涉外企业外汇的核算和管理摘要.ppt

涉外企业会计段丽娜 663276 第二章涉外企业外汇的核算和管理?本章主要内容: ?涉外企业外汇和汇率?涉外企业外汇的管理?涉外企业外汇的核算第一节涉外企业的外汇和汇率?一、外币和外汇?1、外币?一般是指除本国或本地区发行的货币以外的其他国家或地区的货币。?会计上, 外币是指记账本位币以外的货币。?在我国涉外企业,大多是以人民币作为记账本位币,人民币以外的美元、日元等均称为外币。?如果经济业务中使用某种外币较多,则可以选择该种货币作为记账本位币。比如企业以美元作为记账本位币的话,人民币将视为外币。?2、外汇?是国际汇兑的简称,它是指以外币表示的可以用做国际清偿的支付手段和资产。?《中华人民共和国外汇管理条例》( 2008 )对外汇的构成内容作了如下五方面规定: ?(1)外币现钞,包括纸币和铸币等; ?(2)外币支付凭证,或者支付工具,包括票据、银行存款凭证、银行卡等; ?(3)外币有价证券,包括债券、股票等; ?(4)特别提款权; ?(5)其他外汇资产。?3、外汇具备的条件?外汇一般要具备下列三个条件之一: ?一是以外币表示的国外资产; ?二是在国外能得到偿付的货币债权; ?三是可以自由兑换成其他形式支付手段的外币资产。?不能作为外汇的有: ? 1 )用本国货币表示的信用工具或支付凭证; ? 2 )不能自由兑换的外币。?因此,外币与外汇是两个不同的概念,外汇包括外币。?4、外汇构成包括: ? 1 )现汇,又称自有外汇或多边结算的外汇,是在国际金融市场上自由买卖,在国际结算中广泛使用,不受限制地自由兑换成其他国家货币的外汇, 如美元,日元等。? 2 )记账外汇,又称协定外汇或清算外汇,是根据两国政府签署贸易清算协议,并以本国政府名义分别在对方国家指定的银行开立结算账户的外汇。?记账外汇规定双方进出口贸易不得使用现汇清算,不能兑换成其他货币,也不能支付给第三国, 只能用于支付协议规定的两个国家之间的贸易货款及从属费用和其他双方政府同意的付款。?记账外汇的采用,有利于促进国际贸易的发展, 同时节省了现汇,在国际贸易活动中运用比较普遍。二、汇率?1、汇率的概念?汇率,也称为汇价、牌价、市价、行市等,是一国货币兑换另一国货币的比率,是以一种货币表示另一种货币的价格。它是涉外企业办理外汇结算的折算依据。?2、汇率的分类? 1 )按汇率的表现形式划分,可分为基本汇率和交叉汇率。?基本汇率是在国际市场外汇买卖业务中经常使用的汇率。通常把对美元的汇率作为基本汇率。?交叉汇率,亦称套算汇率,是指各国按照对美元的基本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率的汇率。?2)按国际货币制度的演变划分,可分为固定汇率和浮动汇率。?固定汇率是指两种货币间的汇率基本保持不变, 波动幅度局限在一定的范围内。固定汇率是政府指令性的汇率,以防止本国金融市场产生动荡。?浮动汇率,即汇率不予以固定,也无任何汇率波动幅度的上下限,它是由外汇市场的供求关系决定的,其汇率可自由浮动。?3)按银行买卖外汇的角度划分,可分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。?买入汇率,也称买入价,即银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率。即银行买进外汇时使用的价格。?卖出汇率,也称卖出价,即银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。即银行卖出外汇时使用的价格。?中间汇率是买入价和卖出价的平均数。?现钞汇率是指买卖外汇现钞的兑换率。现钞汇率包含运费、汇率风险及其他成本,因此银行在收兑外币现钞时的汇率,通常要低于外汇买入汇率。 4)按记账依据不同划分,可分为账面汇率和记账汇率。?账面汇率,也可称历史汇率,是指企业对以往发生的外币业务登记入账时所采用的汇率。?记账汇率是指企业发生外币经济业务进行会计处理时所使用的汇率。可采用业务发生时国家外汇牌价作为折合汇率,也可以采用当月一日的国家外汇牌价作为折合汇率。