2021年有关增值税计算 增值税计算.docx

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有关增值税计算 一、从举一个例子说起。
　　设1：农民S0，工厂S1，商店S2，消费者S3 设2：农民进价JJ0，销价XJ0，进项税额J0，销项税额X0，应交税金T0 工厂进价JJ1，销价XJ1，进项税额J1，销项税额X1，应交税金T1 商店进价JJ2，销价XJ2，进项税额J2，销项税额X2，应交税金T2 消费者进价JJ3，销价XJ3，进项税额J3，销项税额X3，应交税金T3 设3：增值税率统一为17%。收购农产品也按收购金额的17%现实要求是按不含进项税额的收购金额的10%计算进项税额。商店也根据销售金额的17%现实要求是按含进项税额的销售额的6%计算销项税额。
　　设4：JJ0=0，XJ0=100 JJ1=100，XJ1=200 JJ2=200，XJ2=300 JJ3=300 计算结果能够验证：
　　1增值税只对增值额征税 2增值税由各步骤增值者代为交纳 3增值税由最终消费者实际负担 二、计算过程：
　　1、增值额：
　　流转中总增值额=XJ2-JJ0=300-0=300 S0的增值额=XJ0-JJ0=100-0=100 S1的增值额=XJ1-JJ1=200-100=100 S2的增值额=XJ2-JJ2=300-200=100 流转中总增值额=S0的增值额+S1的增值额+S2的增值额=300 2、各步骤税税相扣：
　　S0的进项、销项：J0=0，X0=100*17%，应交税金T0=X0-J0=100*17%=17税金豁免 S1的进项、销项：J1=100*17%，X1=200*17%，应交税金T1=X1-J1=200-100*17%=17 S2的进项、销项：J2=200*17%，X2=300*17%，应交税金T2=X2-J2=300-200*17%=17 S3的进项、销项：J3=300*17%，X0=0，应交税金T0=X0-J0= -300*17%= -51 3、验证：
　　1增值税只对增值额征税 增值税总额=T0+T1+T2=17+17+17=51=总增值额*17% 2增值税由各步骤增值者代为交纳 豁免S0增值税17后，国库实际收到增值税总额=T1+T2=17+17=34 国库应收到增值税51，实际收到34。差额17是在S0步骤豁免的免税。
　　3增值税由最终消费者实际负担 消费者S3打在成本中实际负担增值税=300*17%=51 其中为S0步骤负担17，为S1步骤负担17，为S2步骤负担17。
　　三、商店步骤对增值税的实际处理 依据中国增值税暂行条例修第十四条，假如商店年销额可达180万元而且有健全的会计核实，能够转为通常纳税人，这么的话她的进项税额就能够用来抵扣销项税额；
　　依据中国增值税暂行条例修第二十一条向消费者销售货物不得开具增值税发票，假如商店销售对象全部为消费者，那么商店的销项税额应该怎么处理？ 1、商场既能够开增值税发票，又不能够开增值税发票 1商场假如把货物批发给其它商场，开增值税发票。销项税率17%，跟进项抵扣。
　　2商场假如把货物零售给消费者，不能够开增值税发票，开一般发票。增值税率6%，不跟进项抵扣。
　　3为揭示增值税实际负担者是消费者，前面我假设为商场开增值税发票给消费者，便于看出增值税环环相扣的链条。
　　2、两种发票下，增值税分别是多少