08版企业所得税年度征税申报表讲解.ppt

企业所得税年度纳税申报

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年度纳税申报概述
一、新年度申报表设计思路
核心：直接法 间接法
从1994年开始已经有三次申报表修改：
1994年申报表：税收从属于财务会计制度，申报表过于简单，不能全面体现税收政策。
1998年申报表：充分体现所得税计算基本原理，但是主表项目多，不能充分适应政策变化；没有考虑到金融保险等特殊行业填写附表的问题
2006年申报表：有益地探索
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年度纳税申报概述
2008版申报表采用的是间接法—以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额
从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报
从税务机关角度：会计与税收差异有序反映，便于税收管理
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年度纳税申报概述
二、结构
1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表
主表由表1至表6的相关数据填列
最核心的是表三 纳税调整表
表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化
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年度纳税申报概述
三、几点重要变化
1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。
区别于2006版：纳税调整后所得后再减去免税所得
2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行）
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年度纳税申报概述
3、纳税调整项目表（变动最大的附表）
将需要调整会计与税法的差异项目全部集中于此表，一目了然
充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况
分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特殊事项等类别
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年度纳税申报概述
四、核定征收企业
核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国税发[2008]30号文件要求，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。
如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。
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年度纳税申报主表填写
基本结构：共有四大部分42行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料。
全面反映了企业所得税申报的计算过程及基本信息
填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表
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年度纳税申报主表填写
主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得税
1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境外所得弥补境内亏损
2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损
3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25%
4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税
5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、应抵税额
6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额
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年度纳税申报主表填写
利润总额的计算：
1、13行利润总额就是企业会计上核算的利润数
实行会计准则的企业直接按照利润表填列；
实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列。
总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致。
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