税务筹划课件--第三章 增值税纳税筹划--.ppt

增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务, 以及进口货物的单位和个人, 就其取得的货物销售额或应税劳务营业额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。应税劳务指有形动产(包括热力、电力和气体) 增值税是对商品生产和流通中的新增价值征税,故称之为“增值税”。例:生产桌子购进材料木材油漆胶钉子等 60元桌子生产 100 元增值额=100 -60 =40 增值税=40 ×% 增值税= 100 ×%-60 ×%=40 ×% 实际中: 销项税额进项税额税款抵扣制(购进扣税法) 依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小,增值税可分为三种类型: 1. 生产型增值税 2. 收入型增值税 3. 消费型增值税某企业 2008 年度购进机器设备固定资产 1170 万元(含税),购进汽车固定资产 117 万元。该企业允许抵扣的进项税全年合计为 500 万元,销项税全年合计为 600 万元。 2009 年度企业的生产经营情况与 2008 年相同。案例 3-1 : 增值税的特点: 按增值额征税; 实行普遍征税; 实行多环节征税; 增值税是价外税。增值税的税率: (一)基本税率( 17﹪) 增值税一般纳税人销售货物或进口货物,提供加工、修理修配劳务,税率为 17%。(二)低税率( 13﹪) 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物,税率为 13%。 1 .粮食、食用植物油、鲜奶; 2. 暖气、冷气、热水煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3. 图书、报纸、杂志; 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 5. 国务院规定的其他货物。(三)征收率( 3﹪) 小规模纳税人适用的征收率为 3%。(四)零税率出口货物(除国家另有规定的除外)税率为零。上海试点: 交通运输业 11% ,现代服务业—研发和技术服务、文化创意、物流辅助、鉴定咨询 6% 第一节增值税纳税人身份选择的筹划增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划增值税纳税人与营业税纳税人身份选择的筹划