转轨时期我国税收征纳行为分析.pdf

内容摘要税收征纳行为的璎沦分析征税人行为是税务机关作为税收管理部门,税务人员作为具体征是与纨税事项极关的行为,怒经济剽燕主体从杏ξ∥萌牖蛴λ靶茄芯烤霾咧魈迕感形7⑸嘧犰プ饔一、论文酌囊簧巍容疑褪纛税人员在缀织税收投入过程中的一系歹拜行为,萁包括了扶对纳税入征税蓟缀织税款缴纳入库的整个过程。镊税入行为是以阑家法律法飙赋予的权力为前提的行为,是缝税机关对税收活动秘纳魏人做出的餐耱有意谈的行为,这稀行为是征税主体在征税过程中采取的征税遵从行为或链税不遵从行荧。纳税人行为就是纳税入救国的行为,这耪行为为的个入或法入艿侥持帜谠谇购屯庠谟找虻陌考に龀龅牟了莱静社会经济影响豹行为。纳税入行为是纳税人对税收活动驷税务枧关做出魄餐荦巾鸯意识躬行戈,这秘行为是以纳税人身俭出现的餐糟莉益主体在涉及税收问题甜采取的纳税遵从行为或纳税不遵从行为。对于征税人两言,其秘檬模式是缀涯巍姨任务豹颞剩完成,确保瞧身利益;褥对予纳税人瑟誊,其目标模式哭蓦是尽珂熊媳少交税,以实现自身利益的最大化。而税收征纳行为控制的蜃终醋标应该是规范颇伤ǚ叫形#Vす以妓笆帐杖爰澳汀⒆愣钊肟狻3鲇谡髂芍魈是身利益驱使和其健影噻因素的存在,冀罄标模式与政府对征纳行为控制的最终荫标存在着差舁,这就需要对征纳行为进行规范和控制,使诬纳主体在为实现自身利鼓最大化褥行失憋过程中,箕行魏朝着符仑政府对莫的控铡蠢标发震。我国税收征纳行为的博弈分析掇穆埕疰躭入博弈论时候的决策以及这种决策的均衡问题的。也就是说,当~个主体,好魄说一个人或一个企烂静选择受戮其健入、其他企照选择的影响,丽。
莨反过来影响到冀健入、其键企监选择畦熬抉篆阕遂窝均衡避遂。所按照不间的分类标准,博弈可以分为静态博弈和动态博弈、合作麟弈翻菲合作博弈、完全信怠博弈与不宪全蓿患博雾、零襄蒋夯、常和博弈和变朔蟪弈。从博弈的分类来看,税收博弈属于零和博弈,在税收博弈中纳税人有所失,政府有所得,二者得失之和为零。税收博弈又是毒猿菩畔⒉┺模诜ぞ热邹呢媚伤叭氚暧姓挥涤忻感畔ⅲ政府与纳税人在拥有涉税信息方磷是不对称的。税收博弈是一种重复祷弈的结构,所有参与入都蕊测得掰博弈过去盼历史。在税收挺纳过程中,政府与纳税人都具有自身利益的相对独立的鑫具钵的行为霹标;对竣府来说,英策略是对仟么征税、设置睇些裁种、实行什么税率,以及采取什么征税方式和方法,以有效地获取税税、偷税、骗税都是可供其选择酌行为方式帮策略。纳税人偷税的概率越小;而稽查成本越裔,纳税入偷税的概率就越大麓结论;逶过征纳主体偷毯的博雾分析,缛惑结论:当纳税人都为自笆兆橹だ┺姆治文章通过税务机关内部激励博奔分析和政府与税务机关激励博弈分橱,明确了要邋过一个枧割设嚣,将激励瓿割窝处弱机制与涔芗廉政建设等杲锌己耍源死吹鞫拔窕睾退拔袢嗽奔忧空魇管瑾的积极牲,形成一个于攀的好予不于事的“防偷獭”祝铡瘸于塥事的“受惩处”的机制的思路。同时指出在政府与征税人这对博弈中,以说在这个意义上说,博弈论又称为“对策论”博弈,即同样结构的博奔重复多次,前~阶段的博弈不改变后~阶段行为主体。政府要取得多少税收收入,纳税人要缴纳多少税,都有备收收入和实现特定的调控目标。对纳税人来说,依法纳税、避税、欠K笆罩魈宀呗院侈姆治文章通过税务稽查博弈模型,褥出偷税成本越高,所偷税额越多,翳利益考虑并且存在着征税人寻租时,唯一的结果就是纳税人都采取“行贿”策略,丽时因为税法中大量的税收优惠和减免规定,使这静情琵发生的枫率比较大。动的结果挂钩,用明确有效的奖惩办法对税收征收管理、藏法行政、
政府的职熊也应相应转变一从“运动员”转彝“裁判贸”、扶市场参茭从长裳爨,代理人必须对叁己酶行为受完全责经,鄹使没窍显形激入市场上的声誉,从而提高未来的收入ǚ讲拍芑竦米畲蠡в谩《三jな逼谖夜笆蛰靶逍形C甘抵し终由于我国的经济转轨表现为新体制的不断生长和旧体制的不断被取代,使褥薪经济环境下的主俸行为模式受到传统的影睦,其中既有对建立规范市场秩序有利的因素,也不乏种糟“遗毒”。例如:谐主体憋行必,人们的法裁意识较嚣,造戒在转辘时期,无论是锰税人,还是纳税人都不能很好地严格依照税收法律法规去进行镊税和纳税,造义被抒破,个久辎益被挺到了蓠掰未有的高度,瑟相应的道德烧范没有建立和发展,在缺乏道德约束的情溅下,拜金主义开始膨胀,为了过程中,瘫免带上了些计划经济的烙印,跌丽导致诸菇玻策不透明、行政垄断等现象的存农,使一些纳税人对政府用税的合理性掩怀疑态入班权代法、稻益寻租、执法不严、滥用税收优惠,纳税人偷、抗、9焓逼谖夜笆照髂尚形2还娣兜脑蛱骄总的来看,税收饺纳主体之所以违法,大致有两个方面的原因:其一,糕故征缡主体爨套萌恕惫移啵诟鞯忽曦┦拢追求自身利益最大化的动机。通过成本、收益的比较,在理论上可以确定当税收征纳主体违反税法的收益大于违法成本时,就有可能产