浅谈如何看待公允价值会计准则—由金融危机引发的思考【会计研究毕业论文设计下载】.doc

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机弓I发的思考
论文关键词:公允价值 金融危机 会计准则 资产价格 会计方法 现实 应用价值准则反对者
论文摘要：自从金融危机爆发以来，“按市值计价”的公允价值会计准则一 直备受关注。反对者认为正是这种会计方法导致了资产价格的不断下滑和低价出 售套现，对加重金融危机起到推波助澜的作用。本文主要从公允价值的内涵，公 允价值的现实应用及其优缺点方面。对公允价值准则进行客观的分析和评价。
一、公允价值的定义及本质
（一）公允价值定义
国际会计准则委员会（IASC）认为，公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的 当事人自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额；美同财务会计准则委员会 （FASB）认为，公允价值是双方在当前的交易（而不是被迫清算或销售）中，自愿购 买（或承担）或出售（或清偿）一项资产（或负债）的金额。这两个定义都将公允价值 界定为“公平自愿的交易价格”。
我国财政部在2006年2月15日发布的新《企业会计准则一一基本准则》 中，对公允价值所下的定义是：“在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交 易中•熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。”
公允价值作为一种新的计量属性最大的特征就是来自于公平交易市场的确 认，是一种具有明显可观察性和决策相关性的会计信息。
第一，公允价值足客观经济等环境变化的产物，运用公允价值计量，是对 经济环境和经济实质的反映。从经济学的角度来看，最能公允反映一项资产真实 价值的是公平交易市场上的价格公允价值计量理念下，在编制报告日或交易 日以后的任 何新计量日，企业必须根据报告日的新情况，对各项资产和负 债项目进行重新计量，动态地、及时地反映企业各项资产和负债价值的变化， 并在报表中予以反映，使报表信息更相关，对决策更有用。
第二•公允价值中“公允”的本质是指会计信息的真实可靠性。国际会计准 则和美国财务会计准则在对公允价值定义的描 述中强调的都是“知情、公平交 易和自愿交易”。“知情”意味着信息公开，而“公平交易、自愿交易”则往往 是与完全竞争的市场环境相联系的。也就是说•国际会计7俸则和美国财务会计 准则描述的都是一种理想的完全白南竞争的市场环境，从资本市场的角度来说， 就是指资本市场的强势有效性。而强势检验的资本市场中会计信息的本质特征 就是真实可靠性。因此•无论是“知情”还是“公平交易、自愿交易”体现的都 是会计信息的真实可靠性，换言之。真实可靠性是公允价值的一个本质属性。
二、公允价值在会计中的实际运用
（一）公允价值在国际中的运用
公允价值会计准则的制定、研究和应用FASB ' I • ASC 一直走在前列，其他 国家在这一领域的工作基本上是追随FASB、IASC而展开的。美国最早的公允价
值概念始见于1970年会计原则委员会(APB)~告书4号(APB Statement No • 4) ° 30年来，FASB对公允价值计量体系的研究始终没有间断过。目前，FASB共发 布了 153个财务会计准则，其中60个与公允价值有关。I • ASC从1988年到现 在共颁布了 41个会计准则，其中在金融工具、无形资产、投资性房地产、农 业等近20个会计准则中都程度不同地运用了公允价值。特别指出的是＞ IASC 和加拿大