坏账准备例题.doc

【例题1】单项选择题
◎甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元,已提坏账准备40 000元,甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是( )。
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正确答案:C
中华会计网校答案解析:应计提坏账准备=1 000 000×10%-40 000=60 000(元)。
分录是:
借:资产减值损失——计提的坏账准备 60 000
贷:坏账准备 60 000
【例题2】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日,甲企业“应收账款”借方余额为500万元,“坏账准备”贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下相关业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)编制甲企业上述业务的会计分录。
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
参考答案:
(1)
①借:应收账款 1 053
       贷:主营业务收入900(1000*90%)
           应交税费——应交增值税(销项税额) 153(900*17%)
   ②借:坏账准备 40
         贷:应收账款 40
③借:银行存款 500
          贷:应收账款 500
     ④借:应收账款 10
           贷:坏账准备 10
     借:银行存款 10
         贷:应收账款 10
    
⑤借:应收账款 117
           贷:主营业务收入100
               应交税费——应交增值税(销项税额) 17
     (2)甲企业本期应计提的坏账准备:(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=+5=(万元)
     借:资产减值损失
           贷:坏账准备
     【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期,因此不需要做现金折扣的会计处理。
     期末应收账款的余额为500+1 053-40-500+117=1130万元,
     期末未计提坏账准备前“坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元,因此本期应计提的坏账准备为(500+1 053-40-500+117)×5%-(