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现代企业
全面预决算管理系统
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第一章：现代企业
全面预决算管理工作的原则和目标
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一、预决算体系的层次结构
预决算体系的第一层次为预决算工作的原则和目标；
预决算体系的第二层次是预决算的指标、科目体系；
预决算体系的第三层次是预算表的编制；
预决算体系的第四层次是预算执行规定；
预决算体系的第五层次是决算工作的规定。
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二、预决算工作的原则
1、本着实事求是，务实科学，谨慎的原则；
2、遵循董事会和公司的发展战略和经济目标；
3、实行预算动态管理的原则；
4、预算执行以授权管理为核心的原则；
5、预算调整严格审批的原则；
6、预算科目和决算科目保持高度一致的原则；
7、预算管理的一贯性原则；
8、预算编制实行自下而上和自上而下的原则。
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三、企业预决算管理工作的目标
1、实现公司管理的计划性与有序性；
2、实现与支持公司的目标管理；
3、为公司各级经营管理者提供财务管理工具；
4、配合公司和各利润中心进行绩效考核与薪酬激
励系统建设。
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第二章 指标与科目体系及释义
预决算的指标科目体系包括核心指标和预算科目。
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一、核心指标
核心指标是依据公司战略和发展规划制定的年度量化目标，下属各利润中心与成本费用中心预算年度的工作必须为完成核心指标而努力。预算科目是核心指标的分解计算指标。各科目的归集按照收付实现制（各科目的确认原则附后）执行。财务预算体系中的核心指标分为静态指标和动态指标。静态指标有两类，共八个。第一类是财务指标，共五个，包括：销售额、回款额、利润额、销售利润率和呆帐率；第二类是管理指标，共两个，包括：费用额、和费用利润率。动态指标主要用于对工程项目的考核，主要两个指标：项目现金净流量增加额、项目资金回收期节约
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（一）静态指标的释义和计算公式
1、财务类指标
1）销售额
公式：销售额＝在一个财政年度内发货总额
确认原则：以财务中心收付实现制为标准 ，时间为一个财年。
2）回款额
公式：回款额＝本年度销售收入回款＋往年应收款回收
其中：本年度销售收入指从本财政年度开始到结束过程中销售产品所取得的销售发货回款收入。
往年应收款收入是压缩往年应收帐款所取得的收入。
确认原则：回款额以财年时间为基准，含银行承兑汇票、不可撤销信用证，不含期票
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3）销售利润额
公式：销售利润额＝收入－销售成本－销售费用额－营业税金及附加
其中：销售费用额是指销售中心产生的费用和固定资产购置费的总和。
销售费用额＝销售费用＋（固定资产购置费/5年）
销售成本：集团根据市场调查，在每年年初给营销中心的计划调拨 产品价格，用以核算销售成本（原则上集团给营销中心的产品价格在上一年市场价格基础上下浮15%）
确认原则：固定资产购置费按当年购置费用的五分之一计入当期费用额，但在预算书中必须全额反映。折旧期限的最后一年清理时再进行调整。
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4）销售利润率
公式：销售利润率＝销售利润总额/销售发货收入×100%
说明：
5）呆帐率
公式：呆帐率＝呆帐总额/销售额×100%
说明：呆帐除以销售额;超过授信额度或帐期3个月即为呆帐;待财务部核实应收款帐龄后再定
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