税法税法第一章.ppt

Taxatian Laws
税 法
西南财经大学财政税务学院 吕敏
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CPA
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课堂要求
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课前的提问
税收的本质是什么？
税收学人的道德与使命？
学****方法: 参考书****题
CPA 税法 2014年
税收学(第二版) 杨斌 主编

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STRUCTURE


1）流转税
2）财产行为税
3）所得税类

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第一章 税法概论
内容掌握要求:
1、税收基本理论
2、税收基本要素
3、现行税法体系和管理体制
4. 税收总额和税收结构
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一、税法的定义：
国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
强制性 国家机器保障
无偿性 取之于民,用之于民
固定性

人生有两 件事情无法逃避——死亡和税收
【 BenjaminFranklin，1789】
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
1、权利主体---双主体
◆国家税务机关，包括各级税务机关、海关和财政。
◆履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。
权利主体双方的法律地位是平等的，但权利和义务是不对等 。
　　　 税收管辖权（jurisdiction to tax）概念 ：属地兼属人原则
属地—地域管辖权 对境内收入征税　
属人—居民和公民管辖权 ，对 来源于全球的所得征税
2、权利客体
—税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象
=征税对象
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3、税收法律关系的内容
-----权利主体所享有的权利和义务
（二）税收法律关系的产生，变更，或者消灭是由税收法律事实来决定的。
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三、税法构成要素
总则---立法依据,立法目的,适用原则
★纳税人---即向谁征税？一切履行纳税义务的法人,自然人和其他组织.
引申概念：负税人与纳税人；
代扣（收）代缴义务人；
纳税担保人。
★征税对象---即对什么征税？ 征纳双方权利义务所指向的物或者行为
税目---具体征税项目
如:消费的税目:烟,酒及酒精;化妆品;实木地板;高档手表
税基---计税依据，计算税款的依据和标准。包括从量和从价，混合。
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奇趣的征税对象
法国国王法兰西一世(1515—1547年在位)有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。　　胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。　　在这里，留胡须的行为成为了征税对象。
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