财务控制论文-医院内部财务控制制度的构建路径探讨.doc

财务控制论文-医院内部财务控制制度的构建路径探讨.doc财务控制论文-医院内部财务控制制度的构建路径探讨
摘要:结合内部财务控制相关技术和理论，以及本单位在实践中的一些做法， 本文分析了医院内部财务控制制度的构建路径问题。
关键词：财务控制 内控 医院
一、引言
随着我国经济管理体制改革的不断深化，社会现代化水平的不断提高，经济 管理已经在医院的经营管理中日益得到重视。自卫生部印发《医疗机构财务会计 内部控制规定（试行）》的通知以来，我国医疗机构的内部财务会计控制制度，已 从理论研究阶段逐步转入实务操作阶段。随着我国社会经济的快速发展、医疗卫 生体制改革的不断深化、国家对事业单位预算管理体制的改变，以及人们医疗保 健需求的不断提高，促使医院的经济活动与财务管理，从内容到形式都发生了很 大的变化，同时，医院的财务风险和经营风险也逐步加大。因此，加强医院财务 会计内部控制制度的建设，进一步规范医院会计行为，对于保护医院国有资产的 安全、完整及有效使用，提高会计信息及其他各种管理信息的质量，保证医院的 各项管理制度与措施的贯彻执行，预防、控制、及时查明各种错误和弊端和准确 地采取纠正措施，保证医疗活动有序和有效进行等方面都具有极其重要的作用。
二、医院内部财务控制制度的核L、内容
控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标
.交易授权审批控制。交易授权审批程序主要为了保证交易是管理人员在其 授权范围内授权后才产生的。具体事项必须由制度规定的人员进行审批后方有 效。比如我院规定：①年度开支计划，必须经党政联席会议讨论审定，由院长签 字后生效；②药品、试剂、物资设备采购等月度及年度计划必须经过院长审批； ③各医疗、医技、行政、后勤等职能科室500元以下的与本科室业务相关的支出， 由科主任或科长审批等等。
.职责划分控制。职责划分程序是指对交易涉及的各项职责进行合理划分， 使每一个人的工作能自动地检查其他人员的工作，确保不同部门岗位之间权责分 明、相互制约、相互监督，即符合不相容职务相分离原则。例如：①交易的执行、 记录以及保管分别由不同的部门和人员负责，采购部门签发采购单，会计部门根 据审批过的单据支付货款，仓库人员负责货物的入库保管；②根据《会计法》和 国家统一的会计制度的要求，明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程 序，实行岗位责任制。
.财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接 接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。确保各种财产的 安全完整。例如我院规定：①药品必须定期盘点，每月至少盘点一次，年终决算 前要进行一次全面盘点；②药品会计与药库保管员应定期进行对账，保证月终药 品会计账余额与各药库药品明细账的余额之和相等，财务部门至少每季度与药 库、各药房的明细账及实物进行核对；③盘点人员必须有财务部门人员参加等等。
。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和记录事
项金额的正确性。我院在财务部门配备了两名复核会计负责各财务事项的审核， 包括严格把关、执行各项开支标准；对原始凭证及附件严格审查；参与会计电算 化工作的实施和应用等。 三、医院内部财务控制制度的构建路径
除上述具体内容之外，在医院内部财务控制制度的构建过程中，还必须依靠 如下路径进行构建。
.医院领导层内部控制意识的建立。医院