上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法.pdf

上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-1 上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法根据中国人民银行、中国银行业监督委员会《信贷资产证券化试点管理办法》和《上海浦东发展银行信贷资产证券化管理办法》规定,特制订本会计核算办法。一、会计科目、业务代号和账户设置本会计核算办法中除特别提及开户方式的账户之外均由系统自动开立。(一)在“2620其他应付款”科目下,增设“3304待划转代管证券化贷款款项”业务代号,在该业务代号下总行和经办行根据代管证券化贷款分批按本金、收入和待划转证券化赎回/清仓回购款项分设账户,用于核算代管的被证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项。总行或经办行收到证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项时,记贷方;经办行将证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项上划总行或总行将证券化贷款的本金、利息和待划转证券化赎回/清仓回购款项等收入的款项汇往托管机构时,记借方。(二)在“1390其他应收款”科目下,增设“2450待划转证券化信贷资产”业务代号,在该业务代号下总行和经办行按证券化信贷资产分批开设账户,用于核算待划转的证券化资产以及上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-2 赎回垫付的利息。总行收到经办行上划的证券化资产或赎回不合格证券化资产,经办行上划总行封包日和入池日之间的还款本金和利息或赎回时先支付后向客户收回的利息时,记借方;总行将证券化资产转让或赎回不合格证券化资产下划,经办行证券化资产转让或向客户收回利息时,记贷方。(三)在“5120其他营业收入”科目下,增设“4292信贷资产证券化收益”业务代号及账户,用于核算我行在证券化交易中由于转让信贷资产收到的对价大于其账面金额时所取得的收益。取得收益时记入贷方,年度终了结转“本年利润”时记借方。结转后本科目应无余额。(四)在“5340其他营业支出”科目下,增设“4822信贷资产证券化损失”业务代号及账户,用于核算我行在证券化交易中由于转让信贷资产收到的对价小于其账面金额时所发生的损失。发生损失时记入借方,年度终了结转“本年利润”时记贷方。结转后本科目应无余额。(五)在“5110手续费收入”科目下,增设“4234证券化手续费收入”业务代号,并增设“4234000001证券化贷款服务费收入”专户,用于核算我行作为证券化贷款服务机构因托管证券化贷款而收取的管理费。收到管理费时记贷方,年度终了结转“本年利润”时记借方。结转后本科目应无余额。(六)增设“967代管证券化贷款”表外科目,并在该科目下增设“1090代管证券化贷款”业务代号及账户,用于核算反上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-3 映我行在信贷资产证券化交易中作为贷款服务机构,负责管理受托机构委托的证券化贷款。受托管理证券化贷款时,记收方;客户偿还代管证券化贷款时,记付方。(七)增设“968代管证券化逾期贷款”表外科目,并在该科目下增设“1092代管证券化逾期贷款”业务代号及账户,用于核算反映证券化逾期贷款。证券化贷款逾期时,记收方;客户归还证券化逾期贷款时,记付方。(八)增设“969代管证券化贷款应收利息”表外科目,并在该科目下增设下列业务代号及账户: 1、增设“1096代管证券化贷款应收欠息”业务代号及账户, 用于核算反映我行代管证券化贷款的应收未收息。发生证券化贷款客户欠息时,记收方;收回欠息时,记付方。 2、增设“1097代管证券化贷款应收欠息的复息”业务代号及账户,用于核算反映我行代管证券化贷款的应收未收息的复息。应收未收息于结息日计算复息时,记收方;收回欠息的复息时,记付方。(九)增设“970证券化贷款应收利息”表外科目,并在该科目下增设下列业务代号及账户: 1、增设“1098证券化贷款应收欠息”业务代号及账户,用于核算反映封包日我行对代管证券化贷款应享有的应收未收利息。发生证券化贷款客户欠息时,记收方;收回欠息时,记付方。 2、增设“1099证券化贷款应收欠息的复息”业务代号及账上海浦东发展银行信贷资产证券化会计核算办法 6-2-4 户,用于核算反映封包日我行对代管证券化贷款应享有的应收未收利息的复息。发生欠息的复息时,记收方;收回欠息的复息时, 记付方。二、会计核算(一)证券化贷款封包的账务处理: 我行与信托公司以证券化贷款封包日为权益划分时点,若在证券化贷款封包时,贷款已有欠息和复息的,属于我行权益部分, 在表外进行账务处理。会计分录: 收:970证券化贷款应收利息—1098证券化贷款应收欠息—1099证券化贷款应收欠息的复息(二)证券化贷款在封包日和入池日之间的账务处理: 1、若期间客户归还贷款的,按照正常归还贷款进行处理。会计分录: 借:XX存款贷:XX贷款(本金) 或贷