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舞弊案例、预防及审计
2008年9月
杨丰禹，合伙人
主讲人杨丰禹先生简介
杨丰禹先生是普华永道系统与流程管理部合伙人。他在普华永道中国和美国共
有12年的工作经验。杨先生是注册会计师和注册信息系统审计师。
杨先生为许多中外企业提供了风险管理、内部控制检查、内部控制制度及信息
系统控制的设计和实施、信息系统审计及内部审计合规检查、流程设计及改进等方
面的服务。他最近负责的一些项目例示：
• 某企业的内部审计职责、方法、流程改进咨询，及内部审计软件系统
的功能设计和实施验收；
• 某企业的内部控制评价手册编写、试运行、系统架构及功能设计；
• 某企业的风险管理制度和流程设计实施及风险管理信息系统辅助工具
的设计；
• 某大型美国上市公司的404准备及审计工作；
• 某企业的A股相关内部控制审阅工作；
• 某企业ERP及核心业务系统实施过程中的项目管理及审阅服务。
除了丰富的客户服务经验外，作为普华永道的风险管理及内部控制专家，杨先生经常代表普华永道与监管
机构（如证监会等）进行正式的沟通和交流、在专业媒体发表相关见解等。作为普华永道内部的风险管理及内
部控制专家，在404审计的第一年被指定审阅了所有大陆及香港的404审计计划。他负责审阅并指导所有普华永
道中国客户A股上市内部控制审计工作。他也负责设计了普华永道A股上市内部控制审计工作方法及工具数据库。
他也曾负责内部审计工具TeamMate的汉化及在中国地区的销售和咨询服务。
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内容
普华永道2007年经济犯罪调查结果
案例分析和教训
舞弊事件的一些特点
系统的反舞弊程序以及控制框架
舞弊调查及审计
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舞弊的定义及分类
舞弊分类 举例
1 财务报告舞弊 以不适当的收入确认方法调节收入
高估资产或低估负债
2 资产盗用 非法挪用公司财产、工资舞弊或偷窃
3 不当目的的支出或负债 商业行贿、对政府行贿、其他不当付款
4 以欺诈的方式取得资产和收入 不当的超额收取货款或费用、掉换销售货品
5 以欺诈的方式避免成本或费用 公司不当地逃避税费或避免成本
6 高级管理层或董事会成员在财务方面的不 不正当的关联方交易等
当行为
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普华永道2007年经济犯罪调查结果
舞弊的广泛性
• 超过43％的受访企业报告过至少1起严重的经济犯罪案件。
• 由于舞弊造成的损失从2005年的平均每起170万美元到2007年的平均每起
240万美元。增长幅度达到40％。
• 在报告有舞弊事件的企业中，超过80％表示相关事件对业务造成了损害或重
大损害。
• 虽然不同行业遭受的舞弊事件各有不同特点，但没有一个行业在舞弊方面是
免疫的。
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普华永道2007年经济犯罪调查结果（续）
管理层舞弊的影响
• 由于舞弊造成的间接损害与舞弊人员的级别正相关。在有高级管理人员参与
的舞弊事件中，29％对企业声誉产生了重大损害。