虚开废旧物资发票案例分析.doc

8-1 某市多户企业接受虚开废旧物资发票偷税案本案特点: 针对生产性用废企业的特点,检查人员以资金核查为切入点,通过耐心细致的取证,理清隐密的资金流,找到涉案企业接受虚开废旧物资发票的关键环节,并围绕关键环节开展***,最终查实企业的违法行为,使案件成功告破。一、案件背景情况(一)案件来源 2006 年4 月,国家税务总局稽查局收到河南省国家税务局稽查局关于“S 再生资源有限公司”和“H再生资源有限公司”向某市多家企业大量虚开废旧物资销售统一发票的重大案情报告。总局领导和总局稽查局领导做出重要批示,要求对该市涉案企业进行彻底检查。(二)纳税人基本情况涉案企业共 13户,均为增值税一般纳税人。13户企业中,11户为化纤企业, 2户为纸制品企业;有1户企业为外商投资企业;有3户企业年销售收入过亿元。涉案企业的主要生产用料为废塑料、废塑料瓶片。二、检查过程与检查方法(一)检查预案 ,仔细寻找线索。根据河南省国家税务局提供的涉案企业情况表,检查人员全面收集涉案企业的静态资料,了解其纳税申报、领购发票及业务经营情况,同时对涉案企业进行税负分析,发现涉案企业的税负率均较低。 ,明确检查重点。一是针对涉案企业的实际情况,成立专案组,分设 13个小组,分别负责 13个涉税企业的具体检查工作;二是集中力量, 突击调取企业账证资料;三是运用查账软件及时采集电脑记账企业的电子数据; 四是对企业涉案人员进行询问调查;五是突击盘点企业存货;六是检查企业资金往来情况;七是对企业账面情况进行全面检查;八是外调取证。(二)检查的具体方法 2006 年6月9 日,专案组统一部署, 13 个小组同时行动,对涉案企业进行突击检查。检查人员分别从 13 户涉案企业的经理室、财务科、供销科、仓库等地,依法调取了 179 本账册, 856 本记账凭证, 4700 余份进货发票抵扣凭证。 (年销售收入过千万元)的电子财务数据,通过数据比对,发现企业产成品、往来账等科目存在异常情况。根据此线索,专案组对个别企业的存货进行了现场盘点,取得了企业的账外账记录、现金收据等资料,查实 3家企业利用“账外账”隐瞒销售收入。 ,专案组对涉案企业相关人员进行询问调查。面对检查人员的询问,所有被询问人只承认本企业与河南企业之间是正常的货物交易。针对此情形,专案组人员及时研究调整了询问策略:针对不同涉案人员的工作分工, 结合案情制定相应的询问方案。专案组有针对性的询问,终于使 4户涉税金额较小的企业承认了通过王某等“中间人”以支付手续费和资金回流方式取得废旧物资销售统一发票的违法事实,案件取得突破。 “中间人”在逃,另9户企业涉案人员不配合,且涉案企业又均为生产性企业,从账务处理来看,废旧物资销***涉及的原材料均已投入生产,难以通过库存盘点核实购进货物的真实性。因此,专案组再次调整检查方案,决定对资金流进行核查,通过资金流理清涉案企业接受虚开废旧物资发票的关键环节。专案组根据案发地国家税务局稽查局提供的王某等 5个“中间人”的6张信用卡卡号,立即对企业资金情况展开调查。专案组成员在市区 10 多家银行数万份银行凭证中找到了这些银行卡的交易记录及交易凭证,并根据资金支付记录,统计制作了收款方名单一览表。检查人员将收款方名单与涉案企业员工花名册逐一核对,发现中间人王某将资金转入涉案企业员工卞某等人的个人信用卡,资金转入即被取走。鉴于这是虚开发票回流资金的重要特征,检查人员立即对涉案人员进行询问。在事实面前,9户企业的相关人员承认了违法事实:涉案企业为了从陆某设立的河南两家公司取得废旧物资销售统一发票,先将购货款汇入陆某在河南的两家公司,陆某收到款后,按开票金额 % ~% 的比例扣除开票费用,然后将余款以支付工资等名义存入河南 22 人的个人信用卡,再提取现金集中汇入王某等 5个“中间人”的农业银行个人账户,并将废旧物资销***邮寄给王某等“中间人”。接着,中间人通过提现或卡转卡的方式将资金转回到涉案企业员工的个人信用卡上,并将发票交给涉案企业,涉案企业员工卞某等人再提取现金交公司财务记账。根据这条完整的资金链,涉案企业的违法事实逐渐清晰。 7月15 日,专案组赴河南,在案发地国家税务局稽查局的配合下完成了部分取证工作。案发地国家税务稽查局根据陆某等相关人员承认虚开发票的询问笔录等证据,对河南两家公司涉税案进行了定性,并出具了河南两家公司向该市 13家企业虚开废旧物资发票的证明。 ,检查人员认真疏理案件资料,同时对涉案企业的产品生产工艺过程、领用的主要原材料、产品出入库等情况都进行了调查,并提取、固定了