证券市场独立审计委托关系探讨.doc

证券市场独立审计委托关系探讨.doc证券市场独立审计委托关系探讨
中图分类号：F239文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 11-000-01
摘要证券市场成为我国现代市场经济中不可缺少的组成部分，证券 市场不仅会影响企业的资金筹集，还会影响企业自己的正常合理流动，为 了维护证券市场的秩序，避免经济混乱等现象的发生，世界各国均制定了 相应的法律。独立审计机构可以对企业的财务信息进行独立审计，独立审 计委托可以预防独立审计中出现的道德风险。本文针对证券市场独立审计 委托关系进行研究。
关键词证券市场独立审计委托关系
随着我国市场经济的发展，证券市场在我国市场经济中的地位逐步提 升，而且证券市场在世界各国经济发展中均占有重要的位置。为了防止证 券市场出现合谋制造虚假会计信息、道德缺失等现象的发生，我国证券市 场建立了独立审计机制。如果一个企业仅仅建立内部审计机制，或者会出 现会计信息造假等问题，进而损害外部投资人的利益，所以还需要建立独 立审计委托机制，将审计中出现的道德缺失、会计信息造假等现象进一步 避免。本文针对证券市场独立审计委托关系进行研究。
一、证券市场独立审计委托关系的发展现状
证券市场独立审计委托关系，在证券市场有着非常重要的地位，不仅 是因为证券市场是现代经济发展中的重要组成部分，可以维持证券市场的 财务秩序，还是因为独立审计委托关系直接关系到审计的独立性，审计委
托机制决定着审计中的经济利益，而经济利益又决定着注册会计师独立性 的程度，所以我国证券市场的独立审计委托关系在证券市场占有非常重要 的地位，是证券市场有序发展中不可或缺的组成部分。
审计委托早在15世纪就已经出现，15世纪时期英国的一些富商，为 了保证其让管家保管的财务账目不出现错误，就委托审计师，对其进行财 务审计。在世界经济的不断发展下，市场中出现了股份制公司，将企业的 经营权和所有权分离，企业的所有者成为了企业的股东，管理者成为企业 的管理主人，随着所有权和经营权的分离，将企业所有者的职能进行分解, 将其分解为所有者和管理者，进而形成了委托关系。
当前我国证券市场中独立审计委托关系发展中，主要存在三方面的问 题：
第一，没有确定独立审计委托人。在我国的《关于上市公司建设独立 董事制度的意见》等国家规定、法律中没有将企业审计委托人进行明确的 确定，其中在公司等相关的规定中，讲到公司的审计委托人是其董事会的 审计委员会。
第二，独立审计委托人的权利和义务没有明确。企业的董事会审计委 员会曾经提出聘任会计事务所等建议，这将对董事会的最后的决定产生非 常大的影响，而董事会的审计委员在此过程中只是充当着实际审计委托 人，而真正的审计委托人是董事会，而不是董事会的审计委员会。在实际 工作中审计委托人并没有严格的履行自己的大部分权利和义务。
第三，审计委托人角色错位。审计委托人本应是企业的投资者担任, 但是在我国当前的企业发展中审计委托人大多是有企业的董事会担任，理 想人员和现实人员不一致，虽然是一种无奈的选择，但是并不是理想的选 择⑴。
二、证券市场中的独立审计委托关系
证券市场是信用市场，其信息的真实、完整、准确是保证公众对其信 任的基础条件，同时也是实现证券市场资源优化配置的重要需求，为了将 证券市场信息的完整性和准确性进行确定，提高证券市场信息的使用效 率，