审计风险与风险导向审计PPT教案.pptx

审计风险与风险导向审计
一、审计风险失败案例、表现及其实际危害
1、审计风险理论上的定义
2、审计失败案例（银广厦、安然、世通、验资案例 ）
3、管理当局舞弊及其特征
4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议
5、审计风险外延的拓展
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1、审计风险理论定义
CPA职业---》经济警察？企业医生？贩子（买卖信息资源）？风险？利益？左右为难？通同***？误导？诉讼？行政责任？民事责任？医院？妻离子散？灭顶之灾？刑事责任？监狱？
课程目的：研讨一种新的审计方法，对付日趋复杂和严重的审计风险。
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1、审计风险理论定义
审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。
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1、审计风险理论定义
包括：误受险—取证和判断失误-存在未发现；
误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误
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1、审计风险理论定义
技术风险：因审计技术原因导致的责任风险，如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。
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1、审计风险理论定义
道德风险：职业道德原因导致的责任风险，如独立性问题，利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告（失去客户？）
审计风险的基本模式：审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险
上述模式导入的审计方法：账项基础审计和制度基础审计
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1、审计风险理论定义
独立审计准则具有法律效力，严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复，20年的历史，90年代前，政府审计？社会审计？工作底稿。
90年代开始发展资本市场，上市指标（额度制与审批制制度安排）、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺---一股独大；增发、配股指标与门槛—年报造假；银广厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华（幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28）
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1、审计风险理论定义
调查显示：基金管理人士中 88%的认为我国的上市公司存在会计信息失真现象。
审计风险是个广义的概念。是审计职业固有的吗？客户有问题，CPA就一定逃脱不了干系吗？独立审计准则是个保险箱吗？
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2、审计失败案例
中天勤的悲哀：合并风险的典范。60家上市公司，300多人，合并当年年报银广厦倾覆。2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA被判26---30个月徒刑，3万罚金。
悲哀的银广厦：94年成立，6月深圳上市。政治导入（种草治沙）企业形象迅速上升，99年底股价13、97，2000年4月19日为35、83，4月20日分红10送10；2000年12月29日涨到37、99元，综合全年上涨440%，目前股价3元左右。
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