企业内部控制管理制度集锦.doc

企业内部控制管理制度集锦(doc 35页)
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財務單位簽訂借款 合約
設定抵押或提供設定抵押或提供
財務單位首次申請或增加貸款額度
Yes
No
簽 呈
核准
權 責 單 位
財 務 單 位
借款額度審核作業流琵圖_1
款申請
撥款作業
收到銀行核准
借款額度動用申
請表並編製傳票
額度動用前填寫
金 融 機 構 構 構
財 務 單 位
借款合約訂定與撥款作業流琵圖
傳票
通知
借款額度動用申請表
No
Yes
向銀行提出撥
呈核
作業程序：
製制預算時，應參考過去營業狀況，競爭情形，外在環境變化及未來發展等，決定次年度經營計劃及預算編製。
財會單位應依會議之決議，排定預算編製流程、提供各單位填寫之表格、編列預算之共同費用設定基準及完成規劃前提說明書，將上列資料分發給各單位。
各單位應於規定時間內，提報預算之相關資料予財會單位彙總，並據以編製預計資產負債表、損益表後，送交權責單位審核後，送交董事會通過由總經理室公佈實施。
各單位定期將預算與實際金額作比較分析並說明差異原因，定期於經營會議中由財務單位彙集提出，共同研擬對策，以求有效控制預算。
控制重點：
財會單位是否將參考資料及相關表單分發給各單位參考。
預算與實際金額之差異，是否认期分析原因，以求有效控制預算。
依據資料：
預算管理辦法
作業程序：
本公司會計單位負責記錄及表達股本在當期內增減變動情形，並對股本作業保持完整記錄及妥善保存。
股本以奉准登記之數額為準，其未發行股份應於股本項以下減之。
公司辦理現金增資案、盈餘及資本公積轉增資，應經主管機關核准後，始得辦理。
法定盈餘公積之提列應依公司法第237條之規定，以稅前盈餘扣除一切應納稅捐後之餘額提列10%為法定公積，但法定盈餘公積已達資本總額時，不在此限。
特別盈餘公積之動用情形，依董事會及股東會原指定用途使用，假设特別盈餘公積提撥之特定目的已完成時則應予轉銷。
依公司法第二三八條規定，應轉入〝資本公積〞科目計有以下各項：
超過票面金額發行股票所得之溢額。
每一營業年度，自資產之估價增值，扣除估價減值之溢額。
處分資產之溢價收入。
自因合併而消滅之公司，所承受之資產價額，減除自該公司所承擔之債務額及向該公司股東給付額之餘額。
受領贈與之所得。
法定盈餘公積及資本公積，依法令規定僅得供彌補虧損及轉增資之用，其使用限制如下：
使用於彌補虧損時，非於盈餘公積填補資本虧損，仍有缺乏時，不得以資本公積補充之〔公司法239〕。
使用法定盈餘公積轉增資時，則以該項公積已達實收資本額50%，並以撥充其半數為限〔公司法241〕。
使用土地重估增值及資產重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請撥充資本之金額，不得超過土地增值及資產重估增值總和10%，並不得超過公司實收資本額10%〔證交法實施細則8〕。
年度盈餘，依公司章程規定分配股利、董﹙監﹚事酬勞及員工紅利。
控制重點：
股東權益項目內容是否完整歸屬。
現金增資或盈餘分派是否依法定規定作業程序辦理。
屬資本公積的項目是否正確列計。
各項公積提存是否正確。
資產重估增值之計算公式，是否與固定資產重估價辦法、土地法、及平均地權條例之規定暨財稅機構核准標準相符。
獎勵減免稅捐項目與 稅捐核定虧損可互抵數， 是否已充分使用並符合規定。
年度盈餘分派，是否依公司章程規定分配之。
依據資料：
公司法
證券交易法
所得稅法