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营业收入实质性程序与审计程序(doc 12页)
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营业收入实质性程序
被审计单位：
工程： 营业收入

日期：
索引号： SA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一局部 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
√
B所有应当记录的营业收入均已记录。
√
C与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D营业收入已记录于正确的会计期间。
√
E 营业收入已记录于恰当的账户。
√
F营业收入已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
(一) 主营业务收入
C
：
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符；
(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
SA2
ABC
〔必要时〕：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关工程，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比拟，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比拟，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；
SA3
SA3
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比拟，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比拟本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；
4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行比照分析，检查是否存在异常；
5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比拟。
(2)确定可接受的差异额；
(3)将实际的情况与期望值相比拟，识别需要进一步调查的差异；
(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据〔如通过检查相关的凭证等〕；
(5)评估分析程序的测试结果。
SA4
SA2
ABCD
、方法是否符合企业会计准那么，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原那么、方法。
略
C
，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象。
略
ABCD
张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。
略
ACD
张记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。
略
AC
，选择主要客户函证本期销售额。
略
A
，应当将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证。
略
D
：
(1) 通过测试资产负债表日前后 天且金额大于 的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后 天且金额大于 的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；
(2)复核资产负债表日前后销售