税收学教案.doc

1 第一章税收学导论第一节政府职能一、从市场失灵谈起 1 .市场不提供社会公共品和劳务市场提供私人物品与劳务特点公共品和劳务特点 2 .市场价格不反映企业生产活动的外部成本和外部效益,不能自发调节企业经营活动和外部影响。外部性 3 .市场分配造成个人收入之间相差悬殊,不符合社会公平原则生产要素参与分配,两极分化严重 4 .市场机制造成经济波动与失衡市场波动形成经济周期, 影响经济发展。我国目前仍处于内需不足阶段( 1 )使用上的对立性。由某人消费,他人不能消费( 2 )供应上的排除性。把不付款者排除在外( 1 )消费上不存在对立性。所有人无差别享用, 不需要所有权,不可能买卖。( 2 )在供应上不具有排除性。或排除成本过高。正—种子—收益不可能全部收回负—长江污染 2 二、政府职能范围特点: 1 .向社会提供公共品和劳务及半公共品及劳务“半”介于典型——私人用品之间。如大学收费问题 2 .将外部成本内在化。征收环保税或生态税,使成本>收益 3 .调节个人收入之间的分配个人所得税——偷漏税严重转移支付—— 4 .调节市场经济活动。通过税种开征、税率高低、税收减免进行调节第二节税收——政府实现其职能的必备手段一、税收的内涵 1 .概念税收是政府为满足社会公共需要, 凭借政府权力, 运用法律手段按照预先规定标准进行的强制分配。(1 )主体——政府,由政府组织进行( 2 )依据——国家政治权力,而非所有者权力内涵(3 )目的——提供公共品(4 )对象——法人、自然人( 5 )收入比重—— 90% 税收收入。(1 )效用不可分割性(2 )消费非排它性( 3 )取得方式非竞争性(4 )提供目的非盈利性二氧化硫机场噪音繁华市区(驶入、驶离) 手机及 BP 机征税资本经营收入高行业收入,如电信业垄断 3 (1 )强制性——政府权力 2 .税收的形式特征(2 )无偿性——不付任何代价,对具体纳税人而言(3 )固定性——预先规定课征对象及比例二、税收是政府获取经济资源的理想手段政府转移资源有多种手段 1 .财政发行——为弥补财政赤字而进行的发行,不需支付代价(1 )发行量巨大,货币贬值( inflation tax ) (2 )较大随意性,具有强制掠夺性质,无法律依据(3 )影响社会安定 2 .举债——处于良性循环,需介入盈利性投资规模过大容易导致债务危机 3 .规费——量太小企业收入——有限。税收优越性 1 .收入来源广泛性,数量大(法人,自然人) 2. 形成稳定性: 强制、无偿、固定, 如流转税, 无论亏损或盈利, 都应交纳 3 .获得持续性:再生产是不断进行的,取得收入也是连续的。三、税收是政府调控经济的有力工具 1 .资源配置工具——人、财、物力合理流动(1 )收入——支出,调节各地经济运行(沈阳、大连、阜新) (2 )通过市场干预,引导企业生产流向。 2 .公平分配调节 3 .经济稳定——含义(1 )企业利润水平(2 )个人收入水平个人所得税社会保障税、财产税、遗产税企业同样努力获同样利润公平税负: (内资统一,内外资未统一) 充分就业物价稳定国际收支平衡 4 发挥内在稳定作用(累进所得税制)支出(转移支付) 第三节税收要素及其分类一、税收要素:税收法令、条例及征收办法总称。关键解决谁纳税?对什么纳税?纳多少问题。 1 .纳税人——法人(谁? 自然人 2 .税基——(什么?) 税源——最终来源 税目——具体化—— 3 .税率——含义:税额与保税对象的比例,是税收政策和税(多少?) 收制度中心环节。包括(1 )全额累进税负重,超额累进税负轻。优点(2 )全额累进会出现不合理现象。( 3 )超额累进计算可用速算扣除数加以解决。累进税率与累退税率分析工具: 边际税率与平均税率名义税率与实际税率注意纳税人与负税人的区别联系。国民收入型 V+ m 广义税基: 国民消费型支出国民财富型财产流转税(增、营、消、关) 所得税(企、中外、外、个人、农) 中义税基—课税对象财产税(房、车、契) 行为税(固、城、印、屠、筵) 资源税(资、盐) 狭义税基—计税依据(有若干扣除) 概括法(玻璃制品、橡胶制品、醣瓷制品) 例举法(彩电、冰箱、小汽车) 比例税率累进税率——定额税率全额累进税率超额累进税率(优点) 5 累退税率——随税基扩大, 税率下降, 一些使用比例或定税率, 可能具有累退性质。如下表: 消费税的比例征收和累退点收入①边际消费倾向②消费支出③= ①×②税率④税额⑤= ④×③税额占收入% ⑥= ⑤÷① 0— 100 90 10% 9 9% 100 — 200 170 10% 178. 5% 200 — 300 240 10% 24 8% 300 — 400 0. 6 300 10% 307. 5% 400 — 500