行业会计实务比较课后答案.doc

第二章商品流通企业会计案例一华信公司(甲方)将 500 部手机(进价为 800 元/ 部)委托给迅达公司(乙方)代销,代销方式由乙方选择。若采用视同自购自销方式,批发价为 1000 元/ 部,销售价为 1 200 元/ 部。若采用收取手续费方式,售价不变,手续费按销售收入的 15% 提取。 500 部手机当月全部售出,增值税率为 17% 。月末双方往来账款结清。(1) 假如你作为迅达公司的财务主管, 你将选择哪种代销方式?为什么?账务如何处理? 1, 若我作为迅达公司的财务主管,将选择视同自购自销的方式。(1 )若视同自购自销方式,账务处理如下: 收到委托代销的手机时: 借:受托代销商品- 华信公司 500000 (批发价) 贷:代销商品款- 华信公司 500000 月末,手机全部售出时: 借:银行存款 702000 贷:主营业务收入 600000 (售价) 应交税费- 应交增值税(销项税额) 102000 同时,结转售出商品的销售成本: 借:主营业务成本- 手机 500000 (批发价) 贷:受托代销商品- 华信公司 500000 结转代销商品款: 借:代销商品款- 华信公司 500000 贷:应付账款- 华信公司 500000 月末,收到华信公司开来的增值税专用发票,增值税税额 85000 元。 a. 反映商品购进: 借:商品采购- 华信公司 500000 应交税费- 应交增值税( 进项税额) 85000 ( =500000*17% ) 贷:银行存款 585000 b. 对冲应付账款与商品采购: 借:应付账款- 华信公司 500000 贷:商品采购- 华信公司 500000 (2 )若采用收取代销手续费的方式,账务处理如下: 收到委托代销的手机时: 借:受托代销商品- 华信公司 4 00000 (进价) 贷:代销商品款- 华信公司 4 00000 月末,手机全部售出: 借:银行存款 702000 贷:应付账款- 华信公司 600000 (售价) 应交税费- 应交增值税(销项税额) 102000 同时,注销已售代销商品: 借:代销商品款- 华信公司 4 00000 贷:受托代销商品- 华信公司 4 00000 月末,将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。借:应付账款- 华信公司 702000 贷:代购代销收入 90000 ( =600000*15% ) 银行存款 612000 同时,根据委托单位开来的增值税专用发票: 借:应交税费- 应交增值税(进项税额) 102000 贷:应付账款- 华信公司 102000 (2) 假如你是华信公司的财务负责人, 在迅达公司采用不同的代销方式时, 你的账务处理有何不同? 2, 若我作为华信公司的财务主管,将选择支付代销手续费的方式。若采用视同自购自销的方式,账务处理如下: 发出商品时: 借:库存商品- 委托代销商品 400000 ( 500*800 进价) 贷:库存商品- 手机 400000 月末,手机全部售出时: 借:银行存款 585000 贷:主营业务收入- 手机 500000 ( =500*1000 批发价) 应交税费- 应交增值税(销项税额) 85000 同时结转已售出的委托代销商品成本: 借:主营业务成本 400000 ( 500*800 进价) 贷:库存商品- 委托代销商品 400000 若采用支付代销手续费的方式,账务处理如下: 发出商品时: 借:库存商品- 委托代销商品 400000 贷:库存商品- 手机 400000 月末,手机全部售出时: 借:应收账款- 迅达公司 702000 贷:主营业务收入- 手机 600000 ( =500*1200 售价) 应交税费- 应交增值税(销项税额) 102000 同时结转已售出的委托代销商品成本: 借:主营业务成本- 手机 400000 贷:库存商品- 委托代销商品 400000 将扣除代销手续费后的余额存入银行: 借:银行存款 612000 销售费用- 代销手续费 90000 (手续费) 贷:应收账款- 迅达公司 702000 案例二凯琳公司( 零售商场) 201X 年 12月 30 日的有关账户余额如下( 单位:元) 12月 31日, 业务部门转来以下两笔业务的有关凭证: (1) 从深圳购进的 20 台电视机到货入库, 同时收到增值税专用发票, 载明价税合计为 4212 0 元( 货款 36000 元, 增值税 6120 元), 款项已付。该电视机的含税零售价为 2400 元/台。(2) 家电部售出电视机 6台, 货款 14400 元已存入银行。要求: 计算公司当月的销售毛利率。营业部商品进销差价库存商品商品销售收入服装部家电部百货部 433777 1054346 10623 236745 551740 7065 1932