税务会计论文.doc

课程论文题目: 税务会计——个人所得税改革学生姓名: 郭晓娟学号: 2012014112 所在学院: 经济与管理学院专业班级: 财务管理 1209 班级别: 2012 级指导教师: 张贵泉 1 税务会计——个人所得税改革学生:郭晓娟(指导教师:张贵泉) (皖西学院经济与管理学院) 摘要: 个人所得税是对个人取得各项应税所得征收的一种税。我国目前的个人所得税法存在的问题无论是从税收公平还是效率角度来讲, 都有悖于这两个原则。因此, 我国个人所得税法的改进, 应该综合考虑各方面因素, 从公平和效率原则入手, 结合实际, 对存在问题所依托的制度进行调整, 使个人所得税更好地为促进我国经济发展服务。关键词: 个人所得税;费用扣除标准;征收模式前言个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。在我国,个人所得税一直起着调节贫富收入差距的作用。然而,随着社会经济的发展,原有的个人所得税法已不再适应当前社会经济发展的要求,迫切需要改革,于是,2011 年中国掀起了就个人所得税费用扣除率及起征点的讨论热潮。个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个税是一个与老百姓利益最为密切的税种,个税的改革一直以来就备受老百姓的关注, 在新一轮税制改革的大潮中,个税也将展开一系列的改革。但是在对个税税制进行改革时,我们不能盲目的改革,对其中的若干问题一定要有清醒的认识,只有采取正确的改革措施,方能保证广大人民群众的利益。本文将对个税在税制改革中的若干问题展开讨论。一、我国个人所得税法存在的问题(一) 个人所得税申报存在不足(1)信息不对称,纳税资料缺失,征纳双方的申报和集合成本较高税务部门要掌握每一个纳税人的情况,就必须收集、整理大量的纳税人信息,导致税收监管成本的增加;另外,个税申报采取的是溯及既往的办法,要求纳税人将过去一年的收入进行申报,加大了自行申报难度,也增加了自行申报的成本。(2)个人收入来源多元化、隐蔽化,难以监控现阶段,我国个人收入货币化程度和经济活动信用化程度较低,同时在收人分配中还存在各种形式的福利分配等。尤其是一些高收入人群收入来源多样化、隐蔽化,税务部门很难方便、快捷地掌握纳税人的实际收入情况,客观上造成了个人所得极易逃避税 2 收监控。(3)政策规定加大了税务部门的执法风险《个人所得税自行纳税申报办法( 试行) 》第二十六条规定:“主管税务机关应当在每年法定申报期间,通过适当方式,提醒年所得 l2 万元以上的纳税人办理自行纳税申报。”这实际上加大了税务部门的风险和责任。另外,《办法》对于申报后如何补税和退税、网上申报的纳税人如何缴纳税款、可不可以由扣缴义务人代为缴纳、滞纳金的缴纳比例等问题没有作详细的规定。(4)中介机构的作用没有得到发挥在西方发达国家,由于纳税申报比较复杂,很多家庭都需要纳税申报方面的服务, 中介机构的税务代理服务,不仅解决了纳税人不熟悉税法、收入统计和申报繁琐等问题, 也能够凭借代理人对相关规定的了解,在法律允许的范围内,为客户提供一个合理的避税空间。事实上,我国纳税人也同样存在这方面的需求。但是,由于我国税务代理机构独立性较差,使得真正意义上的税务中介发展缓慢。(二)费用扣除不合理个人所得的确定需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。然而,由于个人取得收