审计数据的分析可分为三个层次.doc

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　审计数据的分析可分为三个层次：以审计专家经验和常规审计分析技审术为根底的审计，以审计分析模型和多维数据分析技术为根底的审计，以数据挖掘技术为根底的审计。
　　
　　第一个层次表现为用户对数据库中的记录进行访问和查询，可通过SQL等语言来交互式地描述查询要求，或根据查询需求采用开发工具定制查询软件，实现的是查询型分析；第二个层次是用户先提出自己的假设，然后利用各种工具通过反复的、递归的检索查询，以验证或否认自己的假设，从用户的观点来看，他们是在从数据中发现事实，因而实现的是验证型分析；第三个层次是指用户从大量数据中发现数据模式，预测趋势和行为的数据分析模式，它能挖掘数据间潜在的模式，发现用户可能忽略的信息，并为审计人员做出前瞻性的、基于知识的决策提供帮助，因而实现的是发现型分析。
　　
　　一、基于现有审计知识的数据分析方法
　　
　　(一)合规分析方法。合规分析法就是用审计软件的会计核算局部，根据会计准那么和被审计单位业务处理逻辑的数据处理要求，检查是否有账证不符、账账不符、账表不符、表表不符的情况；账户对应关系是否正常；是否存在非正常挂账、非正常调账现象；账户余额方向是否存在异常；是否有违背被审计单位业务处理逻辑的情况等。
　　
　　(二)趋势分析方法。趋势分析法是指审计人员将被审计单位假设干期相关数据进行比拟和分析，从中找出规律或发现异常变动的方法。它是审计人员利用少量时间点上或期间的经济数据来进行比拟分析的特殊时间序列法，此法有助于审计人员从宏观上把握实务的开展规律。审计人员可根据审计需要来确定时间序列的粒度，如年、季、月、旬、日等。
　　
　　(三)比率分析方法。比率是两个相关联的经济数据的相比照拟，主要用除法，它表达各要素之间的内在联系。比率分析法计算简单，结果简单，便于审计人员判断。由于采用了相对数，它可以适用不同国家、地区、行业、规模的客户。
　　
　　(四)结构分析方法。结构分析法也叫比重分析法，是通过计算各个组成局部占总体的比重来揭示总体的结构关系和各个构成工程的相对重要程度，从而确定重点构成工程，提示进一步分析的方向。结构分析法和趋势分析法还可结合应用，进行数据结构比例在假设干期间的变动趋势分析。应用结构分析法和趋势分析法，对被审计单位的资产、负债、损益和现金流的结构分析、趋势分析以及结构比例的趋势分析，对被审计单位的总体财务状况、经营成果和现金流量形成总体的了解。
　　
　　 (五)经验分析方法。审计人员在长期的对某类问题的反复审计中，往往能摸索、总结出此类问题的表征。在审计实践中抓住这种表征，从现象分析至实质，就可以较为方便地核查问题。将审计人员的这种经验运用到计算机审计中，将问题的表征转化为特定的数据特征，通过编写结构化查询语句(SQL)或利用审计软件来检索，查询出可疑的数据，并深人核实、排查来判断、发现问题，便能实现根据审计经验构建个体分析模型的目的。
　　
　　(六)多维数据分析。联机分析处理(OLAP)工具为多维数据分析提供了十分有效的功能，它能够从多种角度对从原始数据中转化出来的、可真正为用户所理解的、并真实反映企业的多维特性的信息进行快速、一致、交互地存取，获得对数据的深入了解。
　　
　　二、应用数据挖掘技术开掘未知审计知识
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