2013注会税法讲义 jy1201.doc

2013注会税法讲义_jy1201
2013年注册会计师考试辅导 税 法 (第十一章)
第十二章 税收征收管理法
?本章考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，以单项选择题、多项选择题命题，一般2分左右。
?本章内容:7节
第一节 税收征收管理法概述
第二节 税务管理?
第三节 税款征收?
第四节 税务检查
第五节 法律责任
第六节 纳税评估管理办法
第七节 纳税担保试行办法
本章基本内容框架
本章内容讲解
第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定:“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”
由税务机关征收的费，如教育费附加, 不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。海关征收和代征的税种也不适用《征管法》。
【例题?多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有( )。




[答疑编号5787120101]
『正确答案』BD
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2013年注册会计师考试辅导 税 法 (第十一章)
三、税收征收管理法的遵守主体
(一)税务行政主体——税务机关
(二)税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
(三)有关单位和部门
四、税收征收管理权利与义务的设定(了解)
第二节 税务管理
税务管理包括:税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理
一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
税务登记管理包括:开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
(一)开业税务登记

根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类:
(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人;
其中包括:?企业;? 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;? 个体工商户;? 从事生产、经营的事业单位。
(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。
以下几种情况应比照开业登记办理:
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
【例题?多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有( )。

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2013年注册会计师考试辅导 税 法 (第十一章)


、场所的非居民企业
[答疑编号5787120102]
『正确答案』AB
『答案解析』只缴纳个人所得税、车船税的可以不进行税务登记;未在中国境
内设立机构、场所的非居民企业可以不进行税务登记。
(二)变更、注销税务登记
:
(1)适用范围:发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时间要求。纳税人税务登记内容发生