营改增税目税率及增值税率一览附表格.docx

营改增税目税率及增值税率一览附表格.docx2016 年营改增与 2018 增值税税率对比表（附
表）
2018 年 4 月 4 日，财政部 税务总局联合发布财税〔 2018 〕32 号和财
税〔 2018 〕33 号，关于调整增值税税率的通知和关于统一增值税小规
模纳税人标准的通知，自 2018 年5月1日起。
2016 与 2018 年最新增值税税率对比表 如下：
2018年 5月 1日后使用!
小规模
纳税人
以及允
许适用
简易计
税方式
计税的
一般纳
税人

简易计税 征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳
务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发
3%
生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，但适用 5%征收率的除外。
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定
5%
的不动产融资租赁； 选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然
气。
个人出租住房， 按照 5%的征收率减按 %计算应纳税额。 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规格情形的一般纳税
人销售自己使用过的固定资产，可依 3%征收率减按 2%征收增值税。
大类 中类 小类 征收品目
铁路运输服
陆路运输服务
务
其他陆路运
交通运输服
输服务
水路运输服务
水路运输服务
务
航空运输服
航空运输服
务
务
管道运输服
管道运输服
务
务
邮政普遍服
邮政普遍服
务
务
邮政服务
邮政特殊服
邮政特殊服
务
务
其它邮政服
其它邮政服
务
务
基础电信服
基础电信服
电信服务
务
务
增值电信服
增值电信服
销售服
务
务
工程服务
工程服务
务
安装服务
安装服务
建筑服务
修缮服务
修缮服务
（2016 新增） 装饰服务
装饰服务
其它建筑服
其它建筑服
务
务
金融服务
贷款服务
贷款服务
（2016 新增） 直接收费金
直接收费金
（2018 年注：
融服务
融服务
含有形动产、
人寿保险服
不动产融资性
保险服务
务
售后回租；以
财产保险服
货币资金投资
务
收取的固定利
润或者保底利
润）（注：资
金融商品转
金融商品转
管产品管理人