培训考试税务检查案例(答案).doc

税务稽查案例三一、检查要求 1 、根据所给的资料,对江城公司(国有企业) 2009 年度应缴纳的地方各税进行全面检查,附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为 2010 年6 月。 2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定, 指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处,简要说明法规依据及涉税计算,做出相关的调账分录。 3 、根据各项检查计算结果,写出较规范的稽查账报告。二、公司简介江城公司于 2005 年4 月成立, 注册资本 500 万元, 主营 A 商品生产销售, 兼营货物运输、餐饮和娱乐服务, 下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。 2009 年月均在册职工人数 200 人。 2009 年底固定资产账目反映房屋原值 500 万元,土地证上反映占地面积 10000M 2 ,土地等级为二级, 单位税额 8元/M2。原材料按实际成本核算, 采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配,全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。(说明: 公司相关业务票据真实, 个人所得税按人平均计算缴纳, 计算房产余值的扣除比例为 20% ) 三、案情核算资料(一)有关账表资料 1、 2009 年损益表有关内容( 金额单位:元) 项目本年累计主营业务收入 18000000 减:主营业务成本 11000000 经营费用 3600000 经营税金及附加 600000 主营业务利润 2800000 加:其他业务利润 300000 减:管理费用 2000000 财务费用 400000 加:投资收益 300000 经营利润 1000000 营业外收入 100000 减:营业外支出 300000 利润总额 800000 减:企业所得税 200000 净利润 600000 注:主营业务收入 18 000 000 元,其中商品销售收入 12 000 000 元,运输收入 2 000 000 元, 餐饮收入 3 000 000 元,娱乐收入 1 000 000 元。 2、 2009 年度已申报缴纳各税情况如下: ( 金额单位:元) 已交增值税 500000 已交营业税 410000 其中:运输业营业税 60000 餐饮业营业税 150000 娱乐业营业税(税率 20% ) 200000 已交城建税 63700 已交教育费附加 27300 已交房产税 45000 已交城镇土地使用税 40000 已交企业所得税 200000 已交个人所得税(工资薪金代扣) 20000 (二)有关业务及会计处理 1、3月 31日, 餐饮娱乐部卡拉 OK 厅取得收入共计 30000 元, 当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为: 借:现金 30 000 贷:应付职工薪酬 30 000 借:应付职工薪酬 30 000 贷:现金 30 000 (1 )公司将卡拉 OK 厅取得收入 30000 元直接作为季度奖发给职工,逃了营业税、城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加,也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税(后面计算)。( 分) (2 )应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额: 应补营业税=30 0 00× 20%=6000 (元) ( 分) 应补城建税=6000 × 7%=420 (元)( 分) 应补教育附加=6000 ×