保险行业--所得税和社会保险税(PPT 25页).ppt

第7章所得税和社会保险税
第一部分
一教学目的与要求
第7章所得税和社会保险税
【教学目的】
1. 企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析;
2. 个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析;
3. 社会保险税性质、类型及负担水平的确认。
第7章所得税和社会保险税
;
2. 掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定;
3. 掌握企业所得税的税率类型和结构;
4. 掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施;
5. 掌握企业所得税的经济效应分析;
6. 掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的确定规则;
7· 掌握个人所得税综合费用扣除规则和税率规定和申报规则;
;
、类型以及负担水平的确定。
【教学要求】
二教学内容与方法
【讲授方法】
结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。
1. 企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除规则的确定;
2. 企业所得税和个人所得税的经济效应分析;
3. 社会保险税的性质类型和负担水平。
【教学要点】
第7章所得税和社会保险税
企业所得税原理
企业所得税纳税人的确定
企业(enterprise )
公司(corporation) 合伙企业
个人独资企业
机关、事业单位、社团
第7章所得税和社会保险税
法人
非法人
自然人
企业所得税原理
第7章所得税和社会保险税
仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所得税的纳税人范围内,而对非法人组织则不作为独立的纳税人看待,其所得必须分别归属于所有人(个人投资者)、合伙人名下,征收个人所得税
除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外,将对合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。
将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都纳入到企业所得税的纳税人范围内,也就是说判定的标准是看其是否属于营利组织。
企业所得税原理
第7章所得税和社会保险税
企业所得税存在的基本类型
古典制
两率制
免税制
归集制
企业所得税居民纳税人和非居民纳税人的认定
登记注册地标准
实际管理控制中心所在地标准
总机构所在地标准
企业所得税存在的理论争议
企业所得税原理
第7章所得税和社会保险税
企业所得税计税基础的确定
1)应税所得额收支范围的确定
2)关于资本利得的处理
3)关于亏损结转的处理
4)关于存货的处理
5)关于折旧的计算方法
6)关于工资扣除的处理
7)关于税收优惠的规定
企业所得税原理
第7章所得税和社会保险税
企业所得税的税率结构
1)超额累进税率
2)差别比例税率
(1)“大小”差别比例税率制
(2)规模与行业兼顾的差别比例税率制
(3)未分配利润与己已分配利润区别征税的税率制
企业所得税原理
第7章所得税和社会保险税
企业所得税的国际避税与反避税措施
1)转让定价及其防止措施
2)资本弱化及其防止措施
3)在避税港设立受控公司避税及其防止措施