初级审计法律—第四章审计法知识点.doc

初级审计法律—第四章审计法知识点.doc法律 —— 第四章审计法
【考试要求】
审计法概述
审计机关的职责和权限
审计程序
法律责任
以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：
知识点
我国审计机关的职责和权限

中级
掌握

初级
熟悉
第一节审计法概述
知识点：审计法的概念、渊源和审计法律关系
（一）审计概述
1. 定义：独立的审计机构依法或者接受委托对被审计对象的经济活动进行审查，

并将审
查结果向法定机关或委托人报告的活动。
2. 分类：根据审计的主体和性质的不同，分为国家审计、内部审计和社会审计。

《审计
法》、《审计法实施条例》中所指的“审计”专指“国家审计”。
（二）审计法的概念及渊源
审计法是调整审计主体与被审计对象之间因审计而发生的审计关系的法律规范的总称。
（ 1）狭义：调整国家审计关系的法，即《中华人民共和国审计法》；
（ 2）广义：有关审计工作的立法，既包括国家审计，也包括内部审计和社会审计的立
法。
审计法的渊源
1）《宪法》中关于国家审计的规定；
2）审计法律——《审计法》，以及其他法律（如会计法、预算法、企业法）中对审计监督相关问题的规定；
3）审计行政法规——《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》；
4）地方性审计法规；
5）部门审计规章和地方政府审计规章；
6）其他关于审计法律、法规和规章的法律解释；
7）国际条约或协定——我国审计机关加入的最高审计机关国际组织和亚洲地区组织，在对外交往中签订的双边或多边协定。
（三）审计法和宪法、行政法之间的关系
审计法与宪法
宪法将审计监督确立为国家制度中的一个基本组成部分， 为审计法提供了直接的立法基
础和依据；审计法是宪法中有关审计监督权和审计体制规定的具体落实， 受到宪法的约
束和指导。
审计法与其他行政法律
1）审计法属于行政监督法；
2）其他行政机关在行政管理中产生的财政、财务收支活动是审计法规定的审计机关的审计监督内容；
3）其他行政法律是审计法规定的审计机关对被审计单位审计并对审计发现的问题进行处理、处罚的依据。
（四）审计法律关系
审计法的调整对象——国家审计关系
1）审计机关与各级政府及本级各部门之间的审计关系；
2）审计机关与国有企业、事业单位及其他使用财政资金的单位之间的审计关系。
审计法律关系——主体、客体和内容
国家审计机关及其审计人员、被审计单位和第三方（与审计事项有关的
主体
单位和个人）
被审计单位的财政收支、 财务收支行为，反映在被审计单位的会计凭证、
客体
账簿、财务会计报告等会计资料中
内容 主体在审计法律关系中享有的权利和承担的义务
知识点：审计监督的原则
依法审计原则，法律依据包括：
1）《审计法》及其实施条例和其他有关审计监督的法律、法规和规章；
2）有关财政、财务收支和经济管理方面的法律、法规和规章；
3）解决审计争议，确定审计争议当事人权利义务的法律、法规。
独立审计原则：机构和人员、工作、经费
客观公正原则
第二节审计机关的职责和权限
知识点：审计机关的职责
本级各部门（含直属单位）和下级政府预算 的执行情况和 决算以及其他财政收支情况；其他取得财政资金的单位和项目接受、运用财政资金的真实、合法和效益。
中央预算执行情况和其他财政收支情况（审计署）；本级预算执行情况和其他财政收支情况（地方审计机关）。
中央银行的财务收支（审计署）；国有和国有控股或主导的金融机构的资产、负债、损益（地方审计机关）。
国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支。
国有和国有控股或主导的企业的资产、负债、损益。
政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。
政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、 社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支。
国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。
国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人任职期间的经济责任履行情况。
其他法律、法规规定应当由审计机关进行审计的事项。
与国家财政收支有关的特定事项，进行专项审计调查。
审计机关对各地区、各部门贯彻落实国家重大政