2019年减税降费问题答复汇编之四.doc

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年减税降费问题答复汇编之四
深化增值税改革即问即答问
国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室
前言
国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室〔以下简称“总局减税办〞〕，按照坚持问题导向、解决问题要实的要求，建立了问题意见快速响应机制，各省减税办仔细开展问题收集整理上报工作，总局减税办各工作组〔司局〕与时、准确研究答复口径，切实解决了政策落实过程中存在的各类问题。
货物和劳务税司围绕增值税降率和配套增加抵扣等政策措施，制作了深化增值税改革即问即答问，形成问题答复汇编之四，供各地参考。
总局减税办
年月16日
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目 录
一、即问即答之一
.生产、生活性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务〔以下称四项服务〕取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除出口销售额？
.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策，纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算，还是以差额后的销售额参与计算？
.生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人，请问这里含不含本数？
.某纳税人在年月日前设立，但该纳税人一直到月日均无销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
.某纳税人在年月日以后设立，但设立后三个月内，仅其中一个月有销售收入，如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
.某纳税人在年月日以后设立，但设立后三个月内均无销售收入。如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策？
.适用加计抵减政策的纳税人，如何在增值税纳税申报表的主表上表现加计抵减额？
.某外贸企业在年月日报关出口了一批货物〔征退税率均为〕，出口货物报关单上注明的出口日期为月日。该企业月日取得国内供货企业为其开具的税率为的增值税专用发票。请问该批出口货物适用什么退税率？
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.退税物品退税率的执行时间，是以增值税普通发票的开具日期为准，还是以离境退税申请单的开单日期为准？
.增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原、适用税率开具的增值税发票，发现开票有误的，应如何处理？
二、即问即答之二
.我公司位于，某员工月日乘高铁出差至某某，月日返程，取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为月日和月日的两X高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗？
.我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？
.请问纳税人为非雇员〔如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员〕支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？
.纳税人年月日前购进农产品已按扣除率扣除，年月领用时用于生产或委托加工税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除比例是还是？
.总局发布的《最新增值税税率表》中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁〞可以适用简易计税方法，具体指的是什么条件？
.某外贸企业于年月日购进一批货物〔原征退税率均为〕，取得税率的增值税专用发票。月日，又购进一批货物，取得税率为的增值税专用发票。月日，该企业将上述货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为月日。该批出口货物适用什么退税率？
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.如果某公司在年月确认适用加计抵减政策，当月销售咨询服务，涉与销项税额万元〔税率〕，当月可抵扣的进项税额为万元，那么月加计抵减额和应纳税额应当如何计算？
.纳税人因前期购置不动产尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，在年月日以后转入抵扣时，是否可以计算加计抵减额？
.某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？
.公司年月购进不动产抵扣了进项税额的局部，尚未抵扣完毕的局部，年月日以后可以分几个月进展抵扣吗？
三、即问即答之三
.某纳税人于年月日新办并登记为一般纳税人，月提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务〔以下称四项服务〕的销售额占全部销售额的比重未超过，但是月的比重超过，能否适用加计抵减政策？
.生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过的纳税人。纳税人在计算销售额占比时，是否应剔除免税销售额？
.年月日后，纳税人为享受加计抵减政策，在生产、生活性服务业计算四项服务销售额占全部销售额的比重时，是否应包括稽查查补销售额或纳税评估调整销售额？
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