土地增值税课件.ppt

关于土地增值税
第一页，本课件共有20页
一、概述（一）概念
土地增值税
出售，不包括出租及出让
不包括公益性赠与、赠与直系亲属或有赡养义务人
土地使用权属国家，不包括集体土地
有偿转让
取得收入
国有土地使用权及地上建筑物
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（二）特点
征税面广
以转让房地产的增值额为计税依据
实行超率累进税率
实行按次征收
（三）作用
国家财政收入的主要来源之一
重要杠杆
重要手段
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销售
新建房
二、征税范围
转让
二手房
直接转让土地使用权
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具体征税规定　（哪些征；哪些不征；哪些免征）
有关事项
是否属于征税范围

征。包括三种情况：
（1）出售国有土地使用权；
（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；
（3）存量房地产买卖
、赠予
（无收入）、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征

不征（无权属转移）（征收营业税、城建税和教育费附加）

，不征　　，收回房产，不征　　，不能偿还债务，而以房地产抵债，征
接下表
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，征　　2. 对个人（企业纳税人不行）之间互换自有居住用房地产(商业用地不行) 的，经当地税务机关核实，可以免征(不是不征收) 土地增值税
、联营
、联营的企业从事房地产开发的，征　　，征　　，征　　，暂免　　对于以房地产进行投资、联营的，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对房产投资、联营共担风险共享收益的，不征营业税。只享受收益不承担风险的，应该按出租不动产征收营业税。实质上来看，对于投资、联营，投到联营企业中也是共担风险共享收益的，产权是要过户的，有经济利益的流入，因此要纳入土地增值税的征税范围。(属于土地增值税征税范围,但给予免征的待遇)
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，暂免（包括合作建房双方之间的转让），征

暂免
9. 房地产评估增值
不征（无收入）
10. 国家收回房地产权
免征
11. 转让、抵押、置换
征
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小结（哪些征；哪些不征；哪些免征）：
（应征）　　（1）出售国有土地使用权；　　（2）取得土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的；　　（3）存量房地产买卖；　　（4）抵押期满以房地产抵债（发生权属转让）；　　（5）单位之间交换房地产（有实物形态收入）；　　（6）投出方或接受方属于房地产开发的房地产投资；　　（7）投资联营后将投入的房地产再转让的；　　（8）合作建房建成后转让的；　　（9）非公益性赠与、赠与给除直系亲属和赡养人以外的；　　（10）转让、抵押、置换
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（不征）　　（1）房地产继承（无收入）；　　（2）房地产有条件的赠与（无收入）；　　（3）房地产出租（权属未变）；　　（4）房地产抵押期内（权属未变）；　　（5）房地产重新评估增值（无权属转移）。
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（免征或暂免征收）　　（1）个人互换自有居住用房地产；　　（2）合作建房建成后按比例分房自用；　　（3）与房地产商无关的投资联营，将房地产转让到投资企业；　　（4）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中；　　（5）国家征用收回的房地产；　　（6）个人转让自有的房地产；　　（7）建造普通标准住宅出售（符合条件）。
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