浅议增值税 -增值税论文-财政税收论文.doc

浅议增值税 -增值税论文-财政税收论文.doc浅议增值税■增值税论文■财政税收论文
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【内容摘要】是社会生产力发展到一定历史阶段的产物，如今它 已成为现代经济生活中重要的商事凭证。“营改增”的全面推行，增加 了国家税务部门管理的压力，本文对增值税的种类及未来趋势进行 分析，并对规范增值税的管理，探讨了相应的风险防范对策。
【关键词】营改增;专用；普通；电子
,是发货票的简称，它是在生产经营活动中因为商品的购销、服 务的提供或者接受等开具或收取的商事凭证，也是财务人员进行会计 核算的原始凭证和财务管理的重要工具，同时，还是税务机关控制税 源、征收税款的重要依据。时至今日，已是人们工作、生产、交易、 生活中不可或缺的重要交易凭证。
的历史溯源
关于我国的起源，至今学术界尚无定论。早期的物物交换，几乎 没有 存在的空间。加之交易双方“一诺千金”，也没有存在的必要。 但随着货币的产生，商品交换的时间和空间发生了显著变化，商品交 易更加频繁，交易双方的信用关系也更加复杂。当社会生产力发展到 一定阶段，自然形成了商家记账和“核算”的需求，作为“空口无凭、 立字为据”的契约书便应运而生了。有专家通过考证分析得出大致的 结论:在清代，由于民间商品交易更为频繁，买卖双方需要有一种证 据，既能对交易双方形成约束，又可以证明交易过程的真实性。特别 是买方，一方面要向东家汇报交易情况，另一方面要使东家充分相信 自己的行为，因此需要向卖方索取能够记载交易时间、交易对象、货 物品种、数量及金额等内容的某种文书或是信物，这便是 雏型。人 们最常用的民间买卖田房契约书和官方发放的征税执照之类的民间 “信物”，到了清代中晚期逐步演化而成［1］。由此可见，真正现代 意义上的“”，在我国的历史不过二百年左右。清代有两种类型，即 手写（非格式）和印制（格式）。印制最初是由木板印刷，后来随着 印刷技术的进步，在清末时期一些商品经济比较发达的地区，出现了 铅印。时期，随着现代民族工商业的发展，的品种数量进入了繁 荣时期。新中国成立后，管理也进入了新时代，主要由各省市财税
部门管理。由税务机关统一管理始于1986年，当年8月财政部颁发 了《全国管理暂行办法》，规定每种按行业特点和纳税人的生产经 营项目分类的特定使用范围。1994年，我国决定实施税制全面改革， 流转税制改革的重点是在工业生产和商业批发、零售环节征收增值税。 增值税税制要素中对纳税人进行了一般纳税人和小规模纳税人的区 分，衍生出了增值税专用，并规定专用仅限于具备资格的增值税一 般纳税人使用。在增值税一般纳税人的计税方法中，设计了特殊的增 值税进项税额抵扣的方式，专用不仅成为纳税人税款扣减的凭证， 也是连接税收征管机制的重要节点［2］。为严格增值税专用的管理， 保障增值税征管链条的完整，推进新税制的顺利实施，经批准，1993 年12月23日财政部颁发了《中华人民共和国管理办法》，对非法制 售、使用假以及虚开等违法行为进行细化，并增加了运用信息技术 手段对虚开行为实施有效防范的规定。为进一步打击犯罪活动，全 国人大常委会也于1995年10月30日通过了《关于惩治虚开、伪造 和非法出售增值税专用犯罪的决定k 1997年刑法修订，将关于犯 罪的有关刑事责任的规定纳入了其中。2011年全国人大常委会第十 九