广东正中珠江会计师事务所长期股权投资实质性审计程序表.doc

广东正中珠江会计师事务所
长期股权投资实质性审计程序表
被审计单位:
项目: 长期股权投资
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定

存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的长期股权投资是存在的。
√




B所有应当记录的长期股权投资均已记录。

√



C记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制。


√


D长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。



√

E长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。




√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
11>.获取或编制长期股权投资明细表,复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对是否相符。

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,并归被审计单位所有;根据管理层的意图和能力,分类是否正确;针对各分类其计价方法、期末余额是否正确:
根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和时间,检查长期股权投资核算方法是否正确;取得被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码证等资料;
分析被审计单位管理层的意图和能力,检查有关原始凭证,验证长期股权投资分类的正确性(分为对子公司、联营企业、合营企业和其他企业的投资四类),是否不包括应由金融工具确认和计量准则核算的长期股权投资;
对于应采用权益法核算的长期股权投资,获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表, 如果未经注册会计师审计, 则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序:
复核投资损益时,根据重要性原则,应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础,对被投资单位的净损益进行调整后加以确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的,应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,据以确认投资损益,并作出详细记录;
将重新计算的投资损益与被审计单位计算的投资损益相核对,如有重大差异,查明原因,并做适当调整;
关注被审计单位在其被投资单位发生净亏损或以后期间实现盈利时的会计处理是否正确;
检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动,是否调整计入所有者权益;
(4) 对于采用成本法核算的长期股权投资,检查股利分配的原始凭证及分配决议等资料,确定会计处理是否正确;对被审计单位实施控制而采用成本法核算的长期股权投资,比照权益法编制变动明细表,以备合并报表使用;
(5) 对于成本法和权益法相互转换的,检查其投资成本的确定是否正确。

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:
检查本期增加的长期股权投资,追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等,确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定,会计处理是否正确