其他债权投资.doc

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2. 减值损失与上文的资产后续计量为平行的两条线，根本互不干预。即便已发生信用损失，也不用疑惑，因为预期信用损失是根据该金融资产账面价值余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额，故不用调整原苦算的实际利率。假设已发生减值，可能会出题计算摊余本钱和下年度投资收益，那么按已确认的减值扣减计算即可。即：
已发生减值后的摊余本钱=期末账面价值-已确认减值损失
下年度投资收益=已发生减值后的摊余本钱*实际利率〔%〕
四、终止确认的处理
一般题目考的都是提前出售，假设到期终止，那么与以摊余本钱计量的金融资产无异。终止确认较为简单，注意三点即可：
1. 按售价和账面本钱结转
借：银行存款〔售价〕
贷：其他债权投资——本钱
——利息调整〔倒算值，可借可贷〕
——公允价值变动〔倒算值〕
投资收益〔上述科目倒挤，可借可贷〕
2. 原计入其他综合收益的公允价值变动转入损益
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借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动〔可借可贷〕
贷：投资收益
3. 减值的抵减，原已计提减值的对应其他综合收益科目结转抵消
借：其他综合收益——损失准备〔必须为借方〕
贷：投资收益
五、持有期间的重分类
企业只有改变业务模式时，才涉及金融资产的重分类，且教材明确金融负债均不得重分类、金融资产的重分类是及其少见的情形。因此虽然金融资产重分类的情景较多，但并不常见，并不会成为综合题的重点。但笔者还是结合此节容，认为有考小题的概率，尤其是将"其他债权投资〞重新归类为"债权投资〞，即重分类为以摊余本钱的金融资产。笔者认为掌握以下要点即可：
1. 同类科目对向结转，具体分录如下：
借：债权投资——本钱
——利息调整
贷：其他债权投资——本钱
——利息调整
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2. 原公允价值变动确认局部反向结转抹平，视同一直以摊余本钱计量，具体分录为：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
3. 减值的处理，原计入其他综合收益转入资产方，具体分录为：
借：其他综合收益——损失准备
贷：债权投资损失准备
其他债权投资
2018年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司同日发行的面值总额为2000万元的债券，，另外支付交易费用20万元，该债券系分期付息、到期还本的债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支