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增值税转型论文

增值税转型论文:增值税转型对现代企业对外投资战略影响分析
摘要:2006年10月中共十六届三中全会明确提出“增值税由生产型转为消费型”。2009年1月1日起,我国开始实施增值税转型改革,这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。增值税转型己成为我国新一轮税制改革的重要内容。本文就增值税转型的意义、必要性以及增值税转型对企业财务决策的影响等进行简要分析。
关键词:增值税转型影响对策建议
一、增值税转型改革的意义及必要性
(一)增值税转型改革的意义
增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税转型,是指将现行的生产型增值税转为消费型增值税。如采用生产型的增值税,纳税人在缴纳增值税款时,所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣;而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产发生的进项税额在销项税额中抵扣。2009年1月1日起实施的增值税转型改革,是自企业所得税
“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。
(二)增值税转型的必要性
我国所面临的国内、国际经济形势从20世纪90年代开始,就发生了很大的变化。主要表现在以下几方面:(1)由资源约束型经济转为需求约束型经济,要使当前经济能够持续、平稳发展就需要刺激投资、拉动消费、克服通货紧缩。(2)当前国际税收改革趋向于减税,这样可以使产品成本降低,国际竞争能力相对有所提高。(3)减轻缓解企业的投资负担,对企业生产结构的调整起到了促进作用,加快了企业设备的更新速度,企业的装备水平和技术方面都有提高和升级。(4)生产型增值税存在重复征税的不合理性。
二、增值税转型对企业财务决策的影响
(一)增值税转型对企业投资的影响
20多年来我国经济以高投入、高消耗和低产出、低效率的粗放型增长方式持续高速增长。因此,增值税转型可以通过建筑投资和设备投资的差异性税收政策,构建由投资总量增长模式向技术增长模式转变的制度激励机制。由于进项税额的抵扣对企业现金流产生影响,使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资,促进企业设备投资与配套投资大幅度的增加。另外增值税转型对设备投资的回报要求降低了,企业设备投资计划的可行性分析将会有更大的可能性通过。企业的投资行为也主动的向国家政策靠拢,一方面是根据税收中性的考虑,对企业来说是个好消息,企业主动配合实施转型,期待能够由于税负公平而使企业的竞争地位有所改善;另一方面企业会对转型的推行路径产生影响,为获得并保持转型带来的超额收益,企业有强烈的动机来采取行动,并有可能对转型的实施产生不利影响。由于增值税抵扣直接减少了利息资本化后的入账固定资产成本,增值税抵扣金额转入了企业利润,从而有效提高了以后年度的投资收益率。因此,增值税转型会直接强烈刺激企业投资,从而连锁带动社会和民间资本投资。
房屋建筑物的投资和机器设备的投资被称之为企业固定资产的投资。在增值税转型后,同样作为固定资产投资的房屋建筑物所包含的税款不能给予抵扣,而作为固定资产投资的机器设备所包含的税款可以抵扣,这样一来,房屋建筑物投资的成本是不变的,机器设备投资的成本由原来的含税成本变成了不含税成本。因此,企业为了能够获得增值税的抵扣,在对固定资产进行投资时,会对现有的房屋建筑物进行最大限度的利用,对机器设备的投资加大,对现有的设备进