外商投资企业相关税收优惠政策——再投资退税.doc

外商投资企业相关税收优惠政策——再投资退税
外商投资企业相关税收优惠政策
—再投资退税
学****目标
理解相关的税法规定;
能够计算再投资退税额;
掌握办理再退税的程序
相关的法律规定
外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业,增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于五年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款,国务院另有优惠规定的,依照国务院的规定办理,再投资不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》
(以下简称税法)第十条规定
国务院另有的优惠规定
是指外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业,以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业,可以依照国务院的有关规定,全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
法规解释
再投资的资金来源
再投资的期限
享受再投资退税政策的对象
再投资的方式
享受再投资退税的对象
税法及其实施细则规定
只适应于
外国投资者
享受再投资退税的对象
外国投资者
《外商投资企业法》:
外国公司、企业和其他经济组织或个人
享受再投资退税的对象
《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》财税字[1994]083号
由外国投资者持有100%股份的投资公司,将从外商投资企业分得的利润(股息),在中国境内直接再投资,可视同外国投资者,并依照税法和实施细则及其他有关规定享受再投资退资优惠。
特殊规定
法规分析
投资公司
外国投资者持有100%股份
专门从事投资业务
外商投资企业
外国
投资者
法规分析
投资公司
外国投资者持有100%股份
专门从事投资业务
×
法规分析
投资公司
外商投资企业
中国境内的外商投资企业作为投资人投资于其他企业,不属于外国投资者
—摘自国税函发[1995]154号
法规分析
投资公司
外国投资者持有100%股份
专门从事投资业务
专门从事投资业务-国税发〔2002〕90号
包括专门从事投资业务以及与投资业务相关业务的企业
与投资业务相关业务限于根据1995年4月4日对外贸易经济合作部发布的《关于发布的《关于外商投资举办投资性公司的暂行规定》及其补充规定》,在营业执照限定的范围内,外商投资企业在其投资的集团所属公司内提供原材料采购、产品销售及售后服务、财务和技术支持等辅助性的专业服务;以及在其投资的集团所属公司内、外从事规定范围内的研发、咨询、培训和出口业务

享受再投资退的对象
问题描述:
A外国投资者将其持有的甲企业30%的股份转让给B外国投资者。股权转让当年,B将从甲企业获取的利润在中国境内再投资(B获取的利润属于股权转让以前年度实现的利润)
相关法律规定
国税函[2005]1093号《关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知》以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者,在受让股权后,以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润,在中国境内再投资的,该项再投资利润不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十条规定的用于直接再投资的利润
不得享受有关利润再投资退税优惠
法规解释
再投资的资金来源
再投资的期限
享受再投资退税政策的对象
再投资的方式
再投资的方式
直接再投资
什么是“直接再投资”?
直接再投资:
利润
外国投资者从外商投资企业分得
增加注册资本
投资举办其他外资企业
新办其他外商投资企业
且其再投资额构成新企业的注册资本
增加已存在外商投资企业的注册资本
摘自实施细则第八十条
摘自国税发〔2002〕90号
关于直接再投资的特殊规定:
问题描述:
外商投资企业因关联企业交易税务审计而调增其税后利润,若外商投资企业的外国投资者将这部分利润用于中国境内直接再投资,是否可以享受再投资退税优惠待遇?
相关法律规定
国税发〔2001〕第086号《国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的通知》凡外国投资者在利润分配之前,已通过关联企业之间的交易将利润实际转移至利润所产生的外商投资企业之外
…该外国投资者无论是否返回这部分利润,也无论以何种形式将该部分利润在中国境内再投资,均不属于税法第十条和税法实施细则第八十条规定的直接再投资
不得享受有关再投资退税的优惠待遇
相关问题
甲公司
(中外合资经营企业)
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C公司
25%
D公司
25%
中方
投资者
外国
投资者
15%
C公司
40%