某国税最新企业所得税汇算清缴讲义.doc

某国税最新企业所得税汇算清缴讲义
2009年度企业所得税汇算清缴及最新政策培训
溧水县国税局政策法规科
杨兆云
025-57207619 ******@1633>
本次讲课的主要内容:

1、企业所得税汇算清缴注意事项
2、企业所得税政策实务解答
3、纳税申报表填报操作实务及最新政策变化分析

1、企业所得税汇算清缴注意事项
国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知国税函[2009]34号2009-01-20
二、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况,对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的,要及时查明原因,调整预缴方法或预缴税额。
三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。
汇算清缴的范围
《企业所得税汇算清缴管理办法》国税发〔2009〕79号
第3条凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。
第25条本办法适用于企业所得税居民企业纳税人。
企业所得税汇算清缴管理办法
国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知国税发[2009]79号2009-04-16
第六条纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项,应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定,在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。
汇缴申报需报送有关资料
第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时,应如实填写和报送下列有关资料:
(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表;
(二)财务报表;
(三)备案事项相关资料;
(四)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;
企业所得税汇算清缴管理办法
(五)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;
(六)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;
(七)主管税务机关要求报送的其他有关资料。
(八)特定行业(如房地产、医药制造、钢铁制造、汽车零售)的查帐征收企业今年汇缴申报时增加附表采集相关数据。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。
必须出具税务师事务所等中介机构的审核鉴证报告
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、技术转让所得减免企业所得税、固定资产加速折旧、抵免所得税优惠;
4. 房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整;
5. 总机构年度纳税申报;
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汇缴时限要求
核定征收企业原则上在3月底前完成汇缴电话申报。
4月底前完成除重点税源企业外的一般查帐征收企业汇缴申报。
5月底前完成所有企业汇缴申报。
2、企业所得税政策实务解答
一、基本政策类
(一)收入类
(二)扣除类
(三)资产的税务处理
(四)资产损失类
(五)金融类
(六)房地产类
二、优惠政策类
(一)综合类
(二)国债利息收入
(三)权益性投资收益
(四)非营利性组织
(五)农业
(六)公共设施投资
(七)环保、节能项目所得
(八)技术转让
(九)高新技术企业
(十)小型微利企业税收优惠(含中小企业优惠
(十一)技术先进型服务业
(十二)软件企业与集成电路企业
(十三)动漫企业
(十四)文化企业税收优惠
(十五)研究开发费用加计扣除
(十六)残疾人工资加计扣除
(十七)再就业
(十八)创业投资企业
(十九)加速折旧
(二十)资源综合利用企业减计收入
(二十一)税额抵免
(二十二)过渡期税收优惠
三、征管政策
(一)核定征收类
(二)汇总纳税类
(三)申报征收类
(四)台帐管理类
一、基本政策----(一)收入类
1、企业取得收入的非货币形式包括那些?
企业取得收入包括货币形式收入和非货币形式收入。非货币形式收入,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
4、视同销售有何规定?
企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠