税务稽查方法与应对技巧.doc

税务稽查方法与应对技巧
税务稽查风险规避
与应对技
税务稽查工作的总体思路与基本方法
增值税稽查的重点及
主要涉税问题
营业税、个人所得税稽查的重点及
主要涉税问题
企业所得税、其他税种的稽查的重点及
主要涉税问题
特殊业务稽查的重点及主要涉税问题
税务稽查工作的总体思路
与基本方法
第一讲:税务稽查工作的基本思路
一、基本思路:
(一)更新稽查工作理念。
(二)把握稽查职责定位。
(三)完善稽查工作制度。
(四)推进稽查工作创新。
二、几项重点工作主要包括:
(一)严格把握稽查执法环节,加大案件查处力度。
(二)落实专项检查计划,开展分级分类稽查。
(三)密切相关部门合作,打击发票违法犯罪。
(四)推进一级稽查模式,规范稽查机构设置。
三、依据《2009年全国税收工作要点》(国税发[2009]1号)2009年税务稽查工作的重点
(一)打击假发票
《关于认真贯彻落实<国务院办公厅关于印发全国打击发票违法犯罪活动工作方案的通知>的通知》国税发[2008]128号
2009年,各地税务机关要组织对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等4个行业的发票使用情况进行重点检查。在春节前后要集中力量对交通运输业中的自开票单位和物流企业、商业零售业中的大型连锁店进行检查,务求取得实效。
2008年涉票规定如下:
1、发票取得:自2008年起,企业购进货物或劳务取得的发票上的付款方必须开具全称,才能作为财务报销凭据和税前扣除的凭证。国税发[2008]80号。
自2008年1月1日起,通过银行支付的各项费用,如水电费、通讯费等应当取得《银行代收费业务专用发票》,才能税前扣除。
国税发[2007]108号对虚假发票不得允许纳税人用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退(免)税和财务报销。国税发[2008]128号
2、机动车销售统一发票:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。
自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。
国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知国税发[2008]117号。
3、取消废旧物资专用发票
自2009年1月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票(以下简称废旧物资专用发票)。
纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票,不再作为增值税扣税凭证。
纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票,应在开具之日起90天内办理认证,并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
自2009年4月1日起,废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告国家税务总局公告2008年第1号

4、普通发票换版:
从2009年1月1日起使用新的发票防伪用纸印制国税普通发票
(二)税收专项检查
加强税收检查,重点检查:
1、三年以上未检查过企业
2、纳税零申报、负申报、低税负企业
3、关联企业以及跨国经营
4、国内大型连锁零售企业
(三)打击出口骗税
(四)打击虚开发票
高度关注增值税转型后虚开增值税专用发票新动向,重点查处利用仿造真票套打、虚开增值税专用发票,利用“四小票”骗抵税款的违法行为。
(五)专项整治
统一部署对部分重点税源企业的专项检查,对征管基础比较薄弱、税收秩序相对混乱、发案率较高或案件线索指向较为集中、宏观税负偏低的地区开展区域税收专项整治
四、税务稽查工作流程:
(一)选案
1、采用计算机选案分析系统进行筛选;
(1)分行业生产经营指标平均增长值分析
(2)分行业财务比率分析
(3)企业常用财务指标分析
(4)税负变化分析
2、纳税评估分析确定
3、根据有关资料通过人工分析确定

4、根据稽查计划按征管户数的一定比例随机抽样选择
5、根据群众举报、上级交办、有关部门转办、发票协查的资料确定
6、根据上级部门安排的专项检查确定
7、根据其他情况确定
(二)检查
13>.检查前的事项







(三)审理
(四)告知
(五)听证
(六)执行
第二讲:税务稽查的基本方法
一、一般查账方法
(一)顺查法
(二)