长生生物内部控制研究.docx

五邑大学
毕业论文
论文题目：长春长生生物科技股份有限公司的内部控制研究
学院（部） 经济管理学院
专 业 会计学（审计）
学 号 3215003470
学生姓名 谢杏妍
指导老师 赵金英副教授
完成日期 2019年5月、还有特别的节日仪式
感让从业者感到幸福感和有些企业别有一番风味的做事方式让职工感受到存在感。
这些或多或少会为企业的长远发展增添元气和资本。深入民心的企业文化对员工来
说是一种无形的坚持信念，让员工从被迫遵守制度进而转变为员工心甘情愿地为企
业兴旺发展而约束自我【31。
风险评估
风险是指在未来的、难以确定的时间，所产生的影响涉及到企业经营目标的实
现。由于风险往往殃及企业的未来经济的持续发展，因此一般有远见及谨慎的企业
会早早地做好防范措施。
风险评估的四个方面应该相互配合，根据下图3风险评估流程，一般由四个组
成部分，首先依据实际情况制定好目标，把握一定的风险客观信息，并利用现代信
息化的手段保证信息收集的准确率，借助大数据协助企业根据实际情况进行风险识
别和分析，最后，也应当加大对风险的应对处理，出台相对应的举措和方案。
图3风险评估流程
控制活动
控制活动是能够将管理层发出的要求目标落实到生产经营的各个细节中去，是
指让他们的指令能够被合理准确无误地的执行过程，本文主要围绕相容岗位相互牵
制分离控制、运营经济分析控制。
不相容职务分离控制
在企业中存在着一些可能形成利益或其岗位存在着一些关联的岗位，为了对形
成利益关联的牵制，所以需要对这些岗位进行员工安排时进行区分。比如会计负责
企业的账，管理现金则是出纳的职责。如果两个岗位由同一人担任，就意味着可以
通过做假账的方式形成小团体，借机会非法牟利。
运营经济分析控制
运营经济分析是为了挖掘企业经济发展状况而要运用大数据分析他存在哪些问
题，从而“对症下药”，这味药就是能够提高企业经济效率和效益的办法。企业应
当设立经营分析系统方法体系，经营者应当恰当运用生产、销售、融资、财务等方
面的数据，通过对比、趋势分析等方法，让运营指标情况能够被规范化地分析,找出经
营过程中存在的漏洞及问题，针对问题及时寻找原因并加以改进。
信息与沟通
信息与沟通是将一些比较会影响到决策者判断的相关信息，确保他们能在有限
的时间内完整地被收集起来，能够让收集到的信息在恰当的信息平台或者渠道让企
业内部进行充分的信息交流的过程。因此企业应该建立内部控制相关信息交流平台
和渠道⑸，构建企业信息系统，这是为企业提供信息化交流保障的良好平台。有效
的信息系统能够保证为企业运营与决策的提出提供了重要支持。
内部监督
企业有效的内部监督能够让其他内部控制要素被执行的同时，通过日常监督让
一些容易遗漏的问题能够被发现，并在问题中发展完善内部控制。因此建立独立的
监督审查机构，如内部第三方独立的审计部门，对内控的有效性进行日常的评价监
督管理。当检查发现存在内控存在不够完善的地方时，对内部控制体系给予意见与
补充，以促进整个内部控制循序渐进并有效地执行。
三、长生生物内部控制现状及问题分析
(-)长生生物概述与内部控制现状
长生生物公司概述
长生生物创立于上世纪九十年代初，之前是被长春高新融资的一家国企，全称
长生生物科技有限公司。在前四年年末的时候，长生生物用百分之一百的股权作价
五十五亿元“披着黄海机械的羊皮”来上市。其主营业务为有关疫苗产品的研究、
开发和销售。
长生生物之前其打着秉承“呵护生命，珍视健康”的发展宗旨的幌子，要为广
大人民群众的生命健康提供预防。但是在去年七月中旬发生的疫苗事件却让处在顺
风顺水的发展阶段的长生生物一下子轰然崩塌了。此事件一经曝出，相关监管部门
立即介入调查，旗下的白破生产车间立即被迫停产；随后检察机关发出逮捕令，勒
令对包括高某芳在内的十八名知法犯法等人，其中都是高管居多进行扣押拘留。深
交所也第一时间站出来进行干预，鉴于长生生物的违法行为，根据上市公司的退市
程序对长生生物进行了退市的处理。这样一个曾发展得“风生水起”制药公司由于
触及道德底线和违反法律断送了自己的发展前程，更是搞得人们对疫苗的真假问题
人心惶惶。
长生生物的内部控制现状
首先在内部环境方面，长生生物在疫苗事件后就已经被大众贴上“没良心的企
业”标签。公司的内部管理层大都涉嫌为违法犯罪而被立案调查。而就在近日，其
监事张晓琳辞职，继长生生物各类高管垮台后，又一高管相继被迫放弃这样一个走
进死胡同的企业。
在风险评估方面，公司内部现在主要面临的最大风险便是高层垮台，内部人心
涣散，难以挽回正常的生产大局。其次一旦高层都垮台了，就是再