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第三讲会计记录与系统(厦门大学mba中心郑炜玲).pptx
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研究生考试
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第三讲会计记录与系统(厦门大学mba中心郑炜玲).pptx
Accounting Records and Systems
主讲:郑炜玲
厦门大学MBA中心
2187902,******@
2/4/2020
1
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季形式分为订本式、活页式、卡片式
帐簿按照格式分为三栏式帐簿、多栏式帐簿、数量金额式帐簿
2/4/2020
11
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
账户的分类
总账和明细账
总分类账户(总账):根据资产、负债、所有者权益、收入、费用类别分别设置,又称一级账户。
明细分类账户:根据每一个总分类账户所核算的内容,按照详细类别设置,可分为二级账户、三级账户、四级账户······
永久性账户和临时性账户
永久性账户permanent account(实帐户):指资产类、负债类和所有者权益类帐户。
结帐时,计算出帐户的期末余额,并划线结转至下期。
临时性账户temporary account (虚帐户): 需要在期末结清的账户,指收入类和费用类帐户。
结帐时,全部结平,计算出该期间的实际收益,并结转到所有者权益类帐户,表明本期的经营成果。
2/4/2020
12
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
总账释例
Although general ledger accounts provide useful information, they do not provide much of the detailed information needed in the daily business operations.
Who owes us money?
2/4/2020
13
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
Subsidiary Ledgers明细账: A Source of Needed Details
Controlling Account
2/4/2020
14
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
2/4/2020
15
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
过账 POSTING
总账与明细账平行登记:每一笔业务,同时在总账和明细账进行登记。
期末计算本期发生额和期末余额
期初余额 (借方)
本期发生额
期末余额
本期发生额
原材料
借方
贷方
期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 – 本期减少额
2/4/2020
16
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
期末余额和发生额的方向
期末余额的方向一般与本期增加额的方向一致。
资产类帐户:期末余额在借方
负债类帐户:期末余额在贷方
所有者权益类帐户:期末余额在贷方
结帐前,收入类帐户一般有贷方发生额,费用类帐户一般有借方发生额
2/4/2020
17
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
步骤三:调整分录和过帐
调整分录:根据权责发生制原则,在会计期末进行的各种应计收入、应计费用、预收收入的分配、预付费用的摊销所做的会计分录。
调整分录的特征;没有原始凭证
调整分录对企业的影响:配比
如何判断到底是否要调整?
2/4/2020
18
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
Apportion Unrecorded Costs预付费用摊销
Record Unrecorded Expenses应计费用
Apportion Unearned Revenue预收收入的分配
Record Unrecorded Revenue应计收入
Types of Adjusting Entries
2/4/2020
19
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
步骤四:试算平衡和对账
为什么要试算平衡?
----检查过账错误
-----编表依据
原理
----全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额
-----全部账户的借方余额=全部账户的贷方余额
试算平衡表的格式
----发生额试算表
-----余额试算表
2/4/2020
20
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
平衡了,
不一定没有错!
WHY?
2/4/2020
21
MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班
对 账
对账:以帐簿为中心,利用帐簿与凭证、实物、报表之间,帐簿与帐簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的机制,检查财务保管和会计处理的正确性。
目的:
账证相符
账账相符
账实相符
账表相符
2/4/2020
22
第三讲会计记录与系统(厦门大学mba中心郑炜玲) 来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.
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