交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资账务处理.xls

资产类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资
成本法权益法
取得时借:交易性金融资产-成本(按公允价值计量) 借:持有至到期投资-成本(面值) 借:可供出售金融资产-成本(公允价值+相关费用) 借:长期股权投资初始成本>占有份额(不调整成本)
应收股利(已宣告未发放的股利) 应收利息(已到付息期未付利息) 应收股利(已宣告未发放的股利) 应收股利初始成本<占有份额(计入营业外收入)
应收利息(已到付息期未付利息) 贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款借:长期股权投资-成本
投资收益(交易费用) 持有至到期投资-利息调整(差额,借或贷) 贷:银行存款
贷:银行存款营业外收入
持有期间分配现金股利持有期间被投资单位实现收益时:
宣告发放时: 借:长期股权投资-损益调整
借:应收股利实际利率法确认投资收益借:应收股利借:应收股利贷:投资收益
贷:投资收益借:应收利息(票面利率*面值) 贷:投资收益贷:投资收益被投资单位宣告发放现金股利时:
持有至到期投资-利息调整(差额,借或贷) 派发时: 借:应收股利
贷:投资收益借:银行存款贷:长期股权投资-损益调整
贷:应收股利收到被投资单位宣告发放的现金股利时:
借:银行存款
贷:应收股利
公允价值变动重分类被投资单位发生净损益以外的所有者权益:
借:持有至到期投资(重分类日公允价值) 借:长期股权投资-其他权益变动
借:交易性金融资产-公允价值变动持有至到期投资-利息调整借:可供出售金融资产-公允价值变动被投资方发生亏损,不作财务处理贷:资本公积-其他资本公积
贷:公允价值变动损益贷:持有至到期投资-成本贷:资本公积-其他资本公积借:资本公积-其他资本公积
资本公积-其他资本公积贷:长期股权投资-其他权益变动
注:被投资企业宣告分派股利,投资单位不
作账务处理。
处置投资收益=