企业预算管理与内部控制.pptx

预算管理与内部控制
陶 萍
哈尔滨工业大学管理学院 会计系
2021/12/23 星期四
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§1 会计与管理决策
§2 成本分类、成本流转与计量决策
§3 决策用单位成本
§4 以管理为导向的成本计量
§5 种类
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最高管理层：
董事会
首席执行官
他们需要计划制定、目标设定、业绩评价等方面的信息
（财务会计和管理会计）
信息使用者和信息需求的种类
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职能部门及分部经理
会计
财务
信息系统
营销
运营
产品及区域销售经理
车间经理
他们需要及时和详细的业绩评价和计划执行方面的信息
（主要是管理会计）
信息使用者和信息需求的种类
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中层经理
销售代表
生产经理
采购经理
服务经理
他们需要为达到公司目标而进行日常决策的及时、详尽的信息
（管理会计）
信息使用者和信息需求的种类
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会计信息系统生产信息的用途是什么？
信息要求的精确度如何？
要提高信息的精确度，所追加的成本是否值得？
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在估计管理会计信息系统的精确度时，要回答下列问题：
会计信息的质量
管理会计的信息质量如何影响决策
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案例1：
Charles Robert Carpet 公司是一家地毯（用于车船）制造商汽车地毯几乎是CRC的所有业务,但近年来娱乐性车辆和船只成长起来。 CRC的车辆地毯销售给称之为“完工者”的企业，他们按照车辆需要给地毯进行切割和镶边。这些完工者大多为主要车辆制造商的部门。在非车辆市场上， CRC将产品出售给那些立足于这些市场的独立完工企业。车辆和船只市场易于随经济变化而变化。在经济增长、失业率低的时期。车辆和船只销售额高于经济衰退、失业率高的时期。 CRC的管理者考虑制造方用地毯，但是高层管理者拒绝了这个提议，并相信企业仅在车辆和船只市场上竞争会更好。
要求： CRC的经营表明，他需要什么样的准确成本会计信息来帮助计划营销和生产？ CRC的销售利润是10%，而杂货连锁店的收益率是4%，那么准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要吗？请解释。
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案例1：
（1） CRC的经营表明，他需要什么样的准确来帮助计划营销和生产？
保持市场地位，同时，扩建一条新的生产线：RV和船舶用地毯；
随着新产品线生产能力提高，需要评价汽车地毯盈利能力，决定保持未来增长的营销重点；
准确的成本信息有助于产品定价、控制成本、分配稀缺的产品研发资源，对开发准确的成本盈利能力很重要。
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案例1：
（2） CRC的销售利润是10%，而杂货连锁店的收益率是4%，那么准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要吗？请解释。
准确的会计信息对于CRC比对杂货连锁店更重要：
CRC具有更多的维持盈利能力的成本意识，随着利润边际的收缩，成本信息更关键；经营的周期性质对成本需求较高；
杂货店销售额相对稳定，对食品的需求对经济条件不敏感，产品不能推迟买；
二者的成本信息有相同的特性。
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制定能实现目标的计划 (c)
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