【精品】高新技术企业认定专项审计.ppt

辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
1
高新技术企业认定专项审计
刘淼
辽宁中京华会计师事务所有限公司
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
2
目录
相关文件
高新技术企业认定
高新技术企业认定专项审计
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
3
相关文件
2007年03月16日,
《中华人民共和国企业所得税法》;
2007年11月28日,
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》;
2008年04月14日,
《高新技术企业认定管理办法》简称《认定办法》
2008年07月08日,
《高新技术企业认定管理工作指引》简称《工作指引》
2008年11月12日,
《高新技术企业认定专项审计指引》简称《审计指引》
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
4
高新技术企业认定
《认定办法》认定条件(同时满足):
(一)在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,或通过5年以上的独占许可方式,对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;
(二)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(三)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
5
高新技术企业认定
(四)企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动,且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:
1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业,比例不低于6%;
2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业,比例不低于4%;
3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业,比例不低于3%。
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
6
高新技术企业认定
其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的,按实际经营年限计算;
(五)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;
(六)企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(已经制定)的要求。
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
7
高新技术企业认定
《工作指引》认定程序:
(3)经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用(实际年限不足三年的按实际经营年限)、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告;
(4)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表(含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表,实际年限不足三年的按实际经营年限);
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
8
高新技术企业认定
《工作指引》复审程序:
高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告,经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告。
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
9
《工作指引》中介机构的职责:
(1)接受企业委托,依据《认定办法》和《工作指引》客观公正的对企业的研究开发费用和高新技术产品(服务)收入进行专项审计,出具审计报告。
(2)中介机构应据实出具专项审计报告,发现有弄虚作假等行为的,取消其参与认定工作资格,并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。
辽宁中京华会计师事务所有限公司0417-2990812
10
高新技术企业认定专项审计
《审计指引》框架结构:
总则
初步业务活动
计划审计工作
风险评估
了解内部控制
对研究开发费用实施的进一步审计程序
对高新技术产品(服务)收入实施的进一步审计程序
专项审计报告
附则