《民间非营利组织会计制度》.pdf

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通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产
让渡给其他单位所获得的另一项资产。
第十二条、非营利组织应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行
明细核算。
有外币现金和存款的非营利组织，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。
现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按
月编制银行存款余额调节表调节相符。
本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累
计折旧）。
第十三条、短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资，
包括股票、债券、基金等。短期投资应当按照以下原则核算：
（一）短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量。
以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用作为短期投
资初始投资成本。实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息和已宣告发放
但尚未领取的现金股利，应当作为应收款项单独核算，不构成短期投资初始投资成本。
（二）短期投资的利息和现金股利应当于实际收到时，冲减投资的账面价值，但已记入应收
款项的除外。（三）非营利组织应当在期末对短期投资按成本与市价孰低计量，对于市价低于成本的差额，
应当计提短期投资跌价准备，并单独核算，在资产负债表中作为短期投资的备抵项目单独反
映。
（四）处置短期投资时，应当将短期投资的账面价值与实际取得价款等的差额，确认为当期
投资损益。
短期委托贷款应视同短期投资进行核算。
但是，委托贷款（包括短期和长期）应按期计息，计入当期投资收益；非营利组织按期计提
的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
期末时，非营利组织的委托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。
委托贷款，是指非营利组织（委托人）提供资金，由金融企业（受托人）根据委托人确定的
贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由
委托人承担。
第十四条、应收及预付款项，是指非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项债权，包括：
应收款项（包括应收账款和其他应收款）和预付账款等。
第十五条、应收及预付账款应当按照以下原则进行核算：
（一）应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细
核算。（二）非营利组织应当在期末对应收款项计提坏账准备，并单独核算，在资产负债表中作为
应收款项的备抵项目单独反映。
第十六条、存货，是指非营利组织在日常业务活动中持有以备出售，或者仍然处在业务活动
过程，或者在业务活动过程中将消耗的材料或物料等。
包括各类材料、物料，尚未完工的资助项目成本等。
（一）各种存货应当按照取得时的实际成本入账。
实际成本按以下方法确定：
，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费等费用、运输途中的合理损耗和
按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。
，应按受赠资产的账面价值作为实际成本。
（二）各种存货发出时，可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法等方法，确定其实
际成本。
（三）各种存货应当定期进行清查盘点。
对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等报废的，应于期末前查明原因，并根据非营
利组织的管理权限，经理事会、董事会或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应当冲减当期管理费用；盘亏以及过时、变质、毁损等报废的存货，在减去过
失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，应当计入当期管理费用。
盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述
规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不
一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
第十七条、待