“营改增”对建筑、房地产业的影响与对策.pptx

“营改增”对建筑、房地产业的影响与对策天津理工大学公共项目与工程造价研究所柯洪教授硕士生导师博士注册造价工程师注册会计师(Email)458158122@天津理工大学·公共项目与工程造价研究所Tianjin University of Technology ·Institute of Public Project & Cost Engineering *2016年3月财政部和国家税务总局经国务院同意印发《关于全面推开营业税改征增值税试点通知》(财税【2016】36号),明确提出将建筑业、房地产业纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税,自5月1日起,建筑业和房地产业已全面实施“营改增”。自此,这两个领域对“营改增”的讨论开始呈现沸腾之声,业界的专家、学者及一些科研机构对“营改增”的看法不一,其讨论主要集中于:“营改增”后建筑行业和房地产业的税负增减问题。税负增加了吗?营业税税率建筑业:3℅房地产业:5℅“营改增”增值税税率11℅增加8%增加6%*目录建筑、房地产业“营改增”的必要性—对税负改变的未知预期“营改增”对工程计价的影响—如何确定交易价格建筑、房地产业“营改增”实施办法的解读—实际税额如何征收“营改增”后施工企业、房地产开发企业关注的热点问题及解答—对策方略*第一部分建筑、房地产业“营改增”的必要性?建立相互监督、约束关系,有效避免偷税漏税?消除重复征税,减轻企业负担随着市场经济不断发展完善,社会分工日益细化,"两税并存"下的我国建筑业和房地产业现行流转税制存在着诸多弊端,使得分税制财政体制尤其是营业税与增值税并行的流转税制成为建筑业和房地产业深化发展、做大做强的桎梏,“营改增”是完善我国建筑业和房地产业流转环节税收制度和健全我国增值税体系的必由之路。?避免混合税收,实现公平税负?实现制造业、服务业税制统一,保障抵扣链条完整*一、建立相互监督、约束关系,有效避免偷税漏税营业税,是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税,是一种流转价内税。营业税增值税增值税,是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税,增值税的计税原理是基于商品或服务的增值额而征收的一种价外税。增值税计算方法理论计算方法:供货方(100)购买方(300)征收增值税=(300-100)×11%=22实际计算方法:供货方(111)购买方(333)支出(100)进项税额(11)收入(300)销项税额(33)征收增值税=33-11=22此时,供货方提出少开或不开发票,购买方会同意吗增值额*一、建立相互监督、约束关系,有效避免偷税漏税现行“两税并存”的流转税制除了降低税收征管的行政效率,还会产生税款大量流失的问题。分析增值税环境下对增值税实行凭票扣税法,形成购买方、销售方环环相扣的进项抵扣机制,在纳税人之间建立起相互制约、相互监督的关系。因此有利于税务机关的日常管理,减少征管、监督成本,有助于加强建筑业、房地产业税收监管,能有效维护建筑市场和房地产市场秩序,保障国家税收。营业税环境下当前发票管理存在严重漏洞,税务机关仅能从建筑企业、房地产业的纳税申报表和财务报表上获取征管信息,而对建筑业纳税人具体工程项目的纳税情况和工程进度则难以准确掌握和房地产业纳税人具体销售情况难以把握,常会发生零申报、申报不实甚至不申报的现象。*二、消除重复征税,减轻企业负担在建筑安装工程施工过程中购入的材料包含增值税,但是此增值税在营业税的计税方式下是无法进行抵扣的,只能作为营业税的计税基础进行营业税的计算。按现行营业税暂行条例规定,总承包方以扣除分包款后的余额缴纳营业税。可是,在实际操作中难以将分包款全部予以扣除,以致形成重复征税。增值税以增值额为计税依据,只对商品、劳务、服务在流转过程中产生的未征过税的新增价值部分征税,因此避免了其他流转税对销售额全额征税所带来的重复征税问题。增值税最大特点是消除重复征税,体现公平税负的原则。“营改增”建筑业房地产业房地产企业不仅要交营业税,还要交土地增值税,营业税的计税基数包括土地价款,在这个中间有多种重复环节,造成了税负的重复征收。*三、避免混合税收,实现公平税负?纳税人销自产货物同时提供建筑业劳务,应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的,由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。伴随着我国市场经济尤其是第三产业的蓬勃发展,行业经营方式日趋多样化、经济行为日趋复杂化,出现了大量混合销售行为。是指在实际工作中,一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳