政府预算管理第八章政府预算监督与法制化.ppt

本章提要:政府预算监督的内容政府预算监督内涵及理论基础政府预算监督的法制化建设一、政府预算监督的内涵(一)政府预算监督的含义有广义和狭义之分第一节政府预算监督的内涵及理论基础最主要的区别在于监督主体范围不同狭义财政机关广义财政机关、权力机构、国家监督机构、社会中介机构、社会舆论、司法机关所谓政府预算监督,是指在预算的全过程中,对有关预算主体依法进行的检查、督促和制约,是政府预算管理的重要组成部分。(二)政府预算监督的沿革政府预算监督最基本的表现形式之一就是对财政收支的审计。西周秦、汉、隋、唐、宋元、明、清衰落阶段民国时期?新中国成立后,我国的预算监督得到了长足的发展。? 1995年《中华人民共和国预算法》? 2015年新修订的《中华人民共和国预算法》?本章将从广义的预算监督角度进行讨论。?据《周礼》记载,当时国家财计机构大体分为两个系统:一是掌握财政收入的“地官司徒”系统;一是掌握财政支出、会计核算、审计监督等的“天官冢宰”系统。审计官员名为宰夫,行使审计之职权的方式一般以就地稽察为主,辅之以送达审计。就地稽察的对象主要是王朝的各财物保管部门,宰夫都可以定期或不定期地直接赴各部门、各机关执行审计业务,实地审核财物出入,稽察官吏治绩。送达审计方式,则要求王朝的各财物保管部门每届旬、月、年终, 必须直接将一切账册和会计报告送呈宰夫,由其钩考、核验。?秦汉时期,随着统一的封建中央集权国家的建立,建立了完善的“上计”制度。通过对官员的定期稽查考核来兼职进行经济政绩的审计。审计方法从春秋战国时期的“听计”发展为查账、查询和比较分析。?隋唐宋时期,是我国审计的确立和逐步走向成熟完善的重要时期,其基本标志是比部审计制度的发展,以及以比部为主导,御史监察为辅助,财计部门内部牵制及内部财务稽核为基础的审计监督网络的基本形成。北宋时,出现了专门的审计机构“审计司”,在程序上规定有初审、再审、终审;除了有事后审计,对重大建筑工程支出还实行事前审计。?元明清时期,古代审计逐渐趋于衰败。从元代开始,隋唐宋时期的专职审计机构逐渐被取消,户部行使审核会计报告权。到了明清,财政财务审计由都察院下的某道监察御史和六科中的户科、工科兼职执行,审计权被并入科道监察系统。二、政府预算监督的理论基础(一)委托代理理论?罗斯(1973)系统地提出了委托代理理论;米尔利斯(1976)、斯蒂格利茨(1974)对这一理论进行了发展?委托代理理论认为, 委托人和代理人之间由于存在着明显的信息不对称, 从而不可避免地会产生”逆向选择”和”道德风险”等委托代理问题解决委托代理问题的思路: 1、激励机制 2、监督机制“政府”——”公众”构成的委托代理关系的特点:1、委托代理链条较长,具有多层次性,很大程度上削弱了委托人的控制能力。2、存在着“所有者虚位”和“激励不足”等问题。3、政府预算委托代理契约不确定性较高,代理人偏离委托人目标的风险要远远大于企业和市场契约的委托代理风险。(二)官僚机构行为理论?威廉·尼斯坎南的《官僚制与代议制政府》?官僚机构行为具有如下特征:(1)该机构通常要追求预算总额的最大化。(2)其资金主要来自于预算拨款?"尼斯坎南模型"的一般结论是: (1)官僚机构所影响的政府预算规模将是完全竞争市场条件下均衡规模的两倍;(2)如果没有削减政府预算规模的压力, 官僚机构往往倾向于提供过多的公共物品,其所要求的预算开支规模就越大。(三)分权制衡的理论?该理论认为,绝对的权力必然导致绝对的***,权力只有分离和相互制衡才能实现有效监督。?权力制衡在政府预算管理中的借鉴:1、形成一种有效的分权结构逐渐减少行政执行中的自由裁量权,避免权力过分集中;建立资金的使用权、支付权、审核权相互分离的制度;