餐饮行业纳税评估模型.doc

餐饮行业纳税评估模型
餐饮行业纳税评估模型 一、行业介绍
(一)行业定义。
餐饮行业(H62)指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。包括正餐服务(H6210)、快餐服务(H6220)、饮料及须为通常的财务报表所能体现或计算的，所选择的指标如果不能从财务报表中取得，那么指标数据的来源就会很困难，而且不利于计算机信息技术的应用。
(2)用已知指标不用未知指标。我们不仅可以从企业财务报表中得出一些指标数据，而且在日常工作中我们也会掌握一些数据，如人员工资水平、房租标准。我们应该充分利用这些已知数据进行纳税。纳税评估不同于纳税检查，我们没有充足的时间和精力，采集企业数据，因此我们应主要应用已知指标，而不用未知指标。
(3)用简单指标不用复杂指标。复杂的指标难于计算和理解，更不利于应用的效率。纳税评估作为经常性税收管理的一种方法，我们应尽量选择简单的指标，以提高评估工作的速度和效率。
(4)由于偷逃税手段多、会计核算基础薄弱，餐饮企业会计信息失真现象十分严重，因此对餐饮企业进行纳税评估我们尽量少选择利润类指标。
2、通用指标的选择及标准值的确定:
对于餐饮企业一般性问题运用通用指标、依托计算机信息系统可以实现高效率、快捷的评估。我们从国资委每年发布的《企业效绩评价标准值》5类27项指标中选用若干项指标，以全行业平均值为标准值。这些指标主要用于进行横向比较和纵向比较，异常指标和异动比例都可直接后台计算，自动推送。
3、特殊指标的选择及标准值的确定:
对于餐饮企业小区域、多业态经营的特征，运用特殊指标，利用各地饮食行业协会定期发布的原材料价格、从业人员薪酬、能耗产出比、毛利率、包厢开箱率等信息和税务日常管理过程中发现的相关涉税信息进行人工分析、结合通用指标软件初步评估推送的异常信息，进一步做专业评估。
4、餐饮业纳税评估方法的选择。
专业评估时应在充分考虑企业单体情况、初评指标异动信息的基础上，采取两种以上的方法综合验证，最终选择合适的评估方法。
(一)比较分析法。适用于财务会计制度较健全的企业。
1、原理描述
比较分析法是指对纳税人当期申报资料，包括涉税信息、财务数据等资料与某一设定好的数值(标准值)进行对比分析，包括同一纳税人不同时期的数据对比，同一行业中不同企业相同时期的数据对比，以及纳税人当期申报资料数据与该值正常范围变动边界值(见下表)对比的方法。
2、评估模型
(1)比率间逻辑比较
?主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比对:
?主营业务收入变动率与主营业务成本变动率比对:
?主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比对:
?主营业务收入变动率与营业税变动率比对:
(2)比率与警戒值比较
?主营业务收入变动率与餐饮行业警戒值比较
?主营业务利润变动率与餐饮行业警戒值比较
3
?主营业务成本变动率与餐饮行业警戒值比较
?主营业务费用变动率与餐饮行业警戒值比较
?销售(营业)利润率与餐饮行业警戒值比较
?成本费用利润率与餐饮行业警戒值比较
?财务费用率与餐饮行业警戒值比较
?管理费用率与餐饮行业警戒值比较
比率计算说明:
主营业务收入变动率,(本期主营业务收入,基期主营业务收入)?基期主营业务收入×100%。
主营业务利润变动率,(本期主营业务利润-基期主营业务利润)?基期主营业务利润×100%。
主营业务成本变动率,(本期主营业务成本-基期主营业务成本)?基期主营业务成本×100%，其中:主营业务成本率,主营业务成本?主营业务收入。
主营业务费用变动率(本期主营业务费用-基期主营业务费用)?基期主营业务费用×100%，其中:主营业务费用率,(主营业务费用?主营业务收入)×100%。
销售(营业)利润率,利润总额?销售(营业)收入×100%。
成本费用利润率=利润总额?成本费用总额×100%。
成本费用利润变动率,(本期成本费用利润率-基期成本费用利润率)?基期成本费用利润率×100%。
管理费用变动率,管理费用?主营业务成本×100%。
通用指标标准(警戒)值一览表
小微企业 中型企业 大型企业 指标名称 警戒上限 警戒下限 警戒上限 警戒下限 警戒上限 警戒下限 主营业务收入变动率 3% 5% 6% 主营业务利润变动率 -30% -20% -10% 成本费用利润变动率 5% 10% 8% 主营业务成本变动率 25% 20% 15% 管理费用变化率 15% 25% 20% 销售(营业)利润率 35% 30% 20% 成本费用利润率 20% 25% 15% 资本收益率 % % % 应收账款周转率(次)