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国际税收问题
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第一节 国际税收概述
一、国际税收的概念
国际税收就是指两个或两个以上国家政府行使各自的征税权力，对跨国纳税人进行课税所形成的国家之间的税收分配关系。
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如在以登记注册地为法人居民身份判断标准的高税国中，法人只要通过事先选择在低税或免税的避税港注册登记的办法，就能达到逃避高税国行使税收管辖权的目的；在以公司的实际管理和控制中心所在地为法人居民身份判断标准的国家，法人可通过变更董事会开会地点、转移重要决策人员居住地址或改变决策中心等办法，把主要管理机构所在地转移到低税国，从而逃避高税国的居民税收管辖权。
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利用延期纳税的规定，不分或少分股息，通过不合理保留利润达到避税目的。实行居民（公民）税收管辖权的国家，对母公司从国外子公司取得的利润等收入，在没有以股息等形式汇回母公司之前，对母公司不就外国子公司应分的股息征税。从高税居住国的角度看，跨国纳税人滥用这种延期纳税待遇，是一种避税行为，推迟了在居住国的纳税义务。这些利润可能根本就不汇回母公司，或者拖延很久才以股息形式汇回，对跨国纳税人来说，相当于获得一笔无息贷款。
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选择有利的企业组织形式避税。跨国法人在对外投资时，可以选择建立子公司或分公司和其他分支机构等不同的组织形式，这些组织形式的法律地位不同、财务处理不同，税收待遇也不同。例如，高税居住国跨国纳税人的一种常见选择方案，是在国外经营初期，以分支机构形式从事经营活动，因为由此产生的亏损可以冲抵总机构的利润，以减少在居住国的纳税。而当分支机构由亏转盈之后，再及时转变成子公司，从而享受延期纳税的好处。针对这种方式，有些国家制定了相应的限制措施，以防跨国纳税人“两头受益”。
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出于不同的经济目的以至政治目的，许多国家在税收上实行某些优惠措施，以鼓励外商投资。诸如加速折旧、投资抵免、差别税率、专项免税、亏损结转、减免税期等等。然而，税收鼓励很可能导致税收漏洞的扩大。一些纳税人滥用税收优惠，以享受长期减免税优惠，从我国实际情况看，不少外商采用假分设新企业的做法，骗取减免税期的优惠。当原企业减免税期将到时，把原企业通过假分设、重新登记挂牌等做法变成为新设立的企业。
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二、国际逃避税的防止措施

就是对本国居民放弃本国住所或居所的自由作出限制性规定。例如英国曾经规定：英国居民公司迁往国外变为非居民公司必须经财政部同意，否则将被处罚。
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，调整转让定价
所谓正常交易原则又称“独立竞争”原则，指将跨国关联企业的母公司和子公司、总机构和常设机构、子公司之间、常设机构之间的交易，当作相互独立的按照市场标准进行竞争的企业之间的交易，它们之间的营业往来、成本费用分配按市场公平价格计算，如有人为提高、调低或分配现象发生，有关国家的税务机关有权依照在同样条件下从事相同或类似交易、彼此没有关联的独立企业在公平市场上达成的价格标准进行调整或重新分配。
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为了防止纳税人利用在国外低税或无税条件下积累所得和财产进行避税，若干发达国家制定了一些有关反避税法律条文，其中有的既适用于自然人，也适用于法人。

美国规定，对本国公司在国外以分公司形式从事经营的初期损失，允许从美国公司的盈利中予以扣除；但国外分公司如有盈利而改变为子公司，须责令美国公司退还以前的扣除额，以防止通过改变经营形式，从损失扣除和延期纳税两方面获利。
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主要方法有在税务征管与税务司法中运用“实质重于形式”的原则，加强纳税申报制度，把举证责任转移给纳税人，加强税务调查和税务审计，通过国际税收协定加强国际税收合作，建立税务情报交换制度，以及争取与银行的合作等。
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第四节 国际税收协定
一、国际税收协定的分类
国际税收协定是指两个或两个以上国家为了协调、处理对跨国纳税人征税方面的税收分配关系，消除或减轻国际双重（或多重）征税而签订的一种具有法律效力的书面协议。
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二、国际税收协定的内容
“经济合作与发展组织”通过并颁布的《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》（简称《经合组织范本》）以及联合国制定并颁布的《联合国关于发达国家和发展中国家间双重征税的协定范本》（简称《联合国范本》）确定了国际税收协定的基本格式和基本内容，为世界各国缔结国际税收协定提供了依据。这两个税收协定范本的主要内容