JBS第三章 工资待遇、住房福利及相关法令 (2).ppt

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课程大纲
第一章人力资源管理政策与法规概述
第二章就业、劳动合同及其相关法令
第三章工资待遇、住房福利及相关法令
第四章社会保险制度
第五章工作时间、休假和组织劳动规则
第六章劳动保护、工会管理和劳动监察
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某单位职工的工资及其结构
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本章导读
医疗和培训待遇
工资和薪金
住房福利
工资和薪金概述
企业工资支付和个人所得税扣缴
加班和休假待遇
最低工资标准
住房福利概述
住房公积金和住房补贴
经济适用房和廉租房
医疗期待遇
教育培训待遇
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相关概念
统计学概念,目的是为了便于统一的统计和会计核算。
法律依据:《关于工资总额组成的规定》及《〈关于工资总额组成的规定〉若干具体范围的解释》
适合对象:全民所有制和集体所有制企业、事业单位,各种合营单位,各级国家机关、政党机关和社会团体。
组成部分:(一)计时工资;(二)计件工资;(三)奖金;(四)津贴和补贴;(五)加班加点工资;(六)特殊情况下支付的工资。
工资总额
是企业所得税概念,它是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。
包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴也应作为工资薪金支出。
工资、薪金支出
是个人所得税概念,是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
下列收入不计入工资、薪金所得:独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助,执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴等。
工资、薪金所得
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相关概念理解
有的支出(或收入)同时属于“工资总额”、“工资、薪金支出”和“工资、薪金所得”; 有的支出(或收入)则不同时属于上述三个范畴。
“工资总额”不论会计核算时如何列支。“工资、薪金支出”则强调是在成本、费用中列支的工资性质支出,强调列支渠道与损益有关。
误餐补贴不属于“工资总额”的部分,误餐补贴则包括在企业所得税的“工资、薪金支出”中。
个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐的,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐补助却不属于“工资、薪金所得”范围,如果是单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴就得记入“工资、薪金所得”。
相关概念的联系和区别
举例:误餐补贴
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相关知识点
劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费,不计入“工资总额”。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)应计入“工资、薪金所得”
企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在税前扣除。
补充养老保险和补充医疗保险不记入“工资、薪金支出”进行企业所得税的纳税调整,但却要计入“工资、薪金所得”,计算个人所得税
解除劳动合同时的相关费用
补充养老保险和补充医疗保险
7
小结
行次
项目
工资总额
工资、薪金支出
工资、薪金所得
1
误餐补贴
x
√
2
补充养老保险
√
3
补充医疗保险
√
4
解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
√
5
解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费
x
√
6
误餐补助名义发给职工的补助、津贴
√
7
按规定标准领取的误餐补助
x
8
社会保险缴纳主体和比例
保险种类
养老保险
医疗保险
失业保险
生育保险
工伤保险
缴费主体
单位
个人
单位
个人
单位
个人
单位
单位
缴费比例
一般不超过工资总额的20%
8%
工资总额的6%左右
2%
2%
1%
不超过工资总额的1%
实行浮动费率
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工资薪金和职工福利等三项经费明细表
行次
项目
应付工资薪金总额
职工福利费
职工工会经费
职工教育经费
1
生产成本
-
-
2
制造费用
-
-
3
销售(营业)费用
-
-
4
管理费用
5
在建工程
-
-
6
职工福利费
-
-
7
职工工会经费
-
-
8
合计
-
-
-
9
实际发放工资总额或实际提取的三项经费
10
准予税前扣除金额
金额单位:元
注:(1)纳税人本期职工人数: (2)工资薪金项目纳税调整额: (3)职工福利费等三项经费纳税调整额:
10
说明
工资薪金项目纳税调整额,是指如果你实际计提的工资超过你所在地区的工资计税标准,超出部分须调增应纳税所得额,而调整的金