2 会计惯例和财务报表的国际比较.ppt

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第二章会计惯例和财务报表 的国际比较
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本章的基本内容
1、会计惯例与会计准则
2、主要会计惯例的分项国际比较
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一、会计惯例与会计准则
1、会计惯例
在长期的历史发展过程中,实务界形成的诸多主体都****惯采用的会计方法,就是会计惯例。
2、会计准则
是指筛选出来的“标准的会计惯例”。
3、会计惯例与会计准则的关系
会计准则是筛选出来的“标准会计惯例”
会计惯例一般地说是当时流行的会计准则。
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二、存货计价的国际比较1
(一)成本与市价孰低
我国?
美国?
应用条件限制:存货的售价已经下跌
欧洲?
不问存货重置价格的走向如何,都可以提跌价准备
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二、存货计价的国际比较2
(二)发出存货计价
我国?
美国:比较流行LIFO。?
基于纳税利益考量
英联邦国家、北欧:
占优势的惯例是FIFO
2003 ISA2《存货》已经取消LIFO
2004 FSA51《存货成本》允许采用LIFO
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二、存货计价的国际比较3
(三)成本计算方法
制造成本法OR变动成本法
惯例?
瑞士的不少公司对外财务报告按变动成本计价
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三、有价证券计价的国际比较
历史成本计量、成本与市价孰低原则
涉及两个问题:
1、成本与市价如何比较?
分项或分类或分投资组合?
2、成本与市价差异如何处理?
计入损益or权益?
P23
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四、固定资产折旧和重估价1
1、折旧方法:
直线法or加速法
A、以美国为代表的****惯法系国家:
会计准则和所得税法会计基本上相背离
B、法德等欧洲大陆成文法系国家
两者要求基本一致
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四、固定资产折旧和重估价2
2、是否可以超额折旧?
3、重估价
增值OR减值
我国的做法?
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五、坏账准备
备抵法OR 直接转销法
法国跨国公司?