安徽大学期末复习 审计学复印三.doc

第一章审计概述一、讨论题 1 .审计的目的是为了提高信息对于报表使用者的可信性,审计人员需要了解可能使用审计报告的各种用户及其需求, 以更好地满足信息使用者的需要, 降低审计风险, 缩小期望差距。 2 .由于审计人员无法确知所有报表使用者的需求,因此,审计通过评价财务报表是否按照特定的标准(即会计准则)编制来提高信息的可信赖程度。 3 .现有股东关心盈利和净资产的信息,潜在投资者关心未来的增长潜力,工会组织关心职工薪酬信息,银行信贷经理关心企业偿债能力,公司管理层关心企业的资产负债状况、经营成果和现金流量等信息。如果当前盈利和净资产很高, 未来的增长就可能有限。职工薪酬增长了,就可能导致当期利润的下降。四、判断题 1 .对。 2 .错。审计报告真实不等于财务报表真实。 3 .对。 4 .错。三类审计共同构成了审计监督体系。 5 .错。在所有重大方面公允反映。 6 .对。 7 .对。 8 .错。内部审计具有内向型,对外没有鉴证作用。 9 .对。 10 .错。要看被审计单位是否作出了适当的披露。五、简答题 1 .审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度,而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定, 并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。审计是对会计信息的验证。 2 .两者都是外部审计,具有较强的独立性。但两者的审计目标、审计标准、经费或收入来源、取证权限、以及对发现问题的处理方式不同。 3 .审计模式从账项基础审计发展到制度基础审计再到风险导向审计。风险导向审计与制度基础审计的本质区别在于以审计风险模型为基础进行审计, 从理论上解决了审计师以制度为基础采用抽样审计的随意性, 又解决了审计资源的分配问题, 即要求审计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。第二章注册会计师职业一、讨论题在审计实务中,注册会计师为实现审计目标、避免审计失败,应保持良好职业操守和职业谨慎。主要包括独立、客观、公正,专业胜任能力和应有的关注。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,注册会计师应力求公平保持客观性,应维护其专业服务的公正性并在判断中保持客观。注册会计师应当具有专业知识、技能和经验,能够胜任承接的工作,高质量的完成客户委托的业务。注册会计师在提供专业服务时, 应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉。在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性,时刻保持警觉。四、判断题 1. 对。 2 .错。普通合伙制增强了风险意识和个人责任。 3 .对。 4 .对。 5 .对。 6 .错。只能以会计师事务所的名义接受委托。五、简答题 1 .一方面,由于市场经济的快速发展,企业的经济业务和经营管理日趋复杂,社会对独立审计的期望也越来越高。为顺应这种需要, 审计理论和方法也不断地向前发展, 为此注册会计师就应不断地更新知识结构,提高专业素质和执业水平。另一方面,知识日益更新,注册会计师只有随时更新自己的专业知识,努力拓宽自己的知识结构和专业视野。才能保证其不落后于时代, 始终能够把握行业发展动向, 站在行业发展的前端。 2 .会计师事务所的形式主要包括独资、普通合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制等形式。独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业,承担无限责任。其优点是: 对执业人员的需求不多, 容易设立, 执业灵活, 能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务的需求, 虽承担无限责任, 但实际发生风险的程度相对较低。其缺点是:无力承担大型综合业务,制约了其发展。普通合伙会计师事务所是指由两位或多位注册会计师合伙设立,合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。其优点是: 多人共同出资, 并以各自财产对合伙事务所债务承担无限责任; 由于利益共享, 能有效扩展业务, 扩大规模。其缺点是: 任何合伙人的执业行为都会影响整个事务所的生存和发展, 因此风险较大。而且在事务所规模扩大到一定程度后不便于进行内部的管理。有限责任公司制会计师事务所是由若干名注册会计师通过认购股份组成的具有法人资格的事务所。注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担有限责任, 而会计师事务所以其全部资产对其债务承担有限责任。其优点是:有利于有利于筹集资本迅速扩大事务所规模, 业务发展较快。其缺点是:由于风险均摊,不利于强化对注册会计师不当执业行为的约束, 从而淡化了注册会计师的风险意识和职业责任感。有限责任合伙制是指由多个合伙人通过设立有限责任公司的方式组建的会计师事务所。事务所以其全部资产对其债务承担有限责任,而各个合伙人对其个人执业行为承担无限责任。该方式结合了合伙制与公司制会计师事务所的优点。 3 .中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准刚、相关服务准则和质最控制准则三大部分。质量控制准