2018年经济法基础练习第五单元关税进口增值税和进口消费(含解析).doc

第五单元关税、入口增值税和入口消费
税
【考点1】入口税率（P275）（★★★）
入口税率的种类
入口货物合用何种关税税率是以入项
C：摄像机不属于消费税的应税范围，不缴纳消费税。注意此题考察的
是消费税，而非关税。
【考点2】入口货物的关税完税价钱（P276）（★★★）
一般贸易项下入口货物以海关鉴定的“成交价钱”为基础的“到岸
价钱”作为完税价钱。
入口人在成交价钱之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价钱。
入口人向境外采买代理人支付的买方佣金不能计入成交价钱，如已包括在成交价钱中应予以扣除。
卖方付给入口人的正常回扣，应从成交价钱中扣除。
卖方违犯合同规定缓期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价钱中扣除。
到岸价钱是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地址“起卸前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用组成的一种价钱，其
中还应包括为了在境内生产、制造、使用或许出版、刊行的目的而向境外支付的与该入口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
【解释1】买方佣金是指入口公司支付给自己的采买代理人的佣金，买方佣金不能计入成交价钱。
【解释2】卖方佣金是指入口公司支付给卖方代理人的佣金，卖方佣金应计入成交价钱。
【解释3】货物运抵我国关境内输入地址“起卸后”发生的通关费、运费等不能计入关税完税价钱。
【案例】甲公司委派员工王某去美国的乙公司采买设施，合同金额180万美元。此外，甲公司向乙公司的销售代理人丙公司支付佣金20万美元，向王某支付劳务费1万美元。该设施运抵我国关境内输入地址起卸前的运费10万美元、包装劳务费3万美元、保险费5万美元。该设施运
抵我国关境内输入地址起卸后发生通关费2万美元、运费4万美元。
在本案中：（1）甲公司向丙公司支付的佣金20万美元，属于卖方佣
金，应计入成交价钱；（2）甲公司向王某支付的劳务费1万美元，属于
买方佣金，不能计入成交价钱；（3）该设施运抵我国关境内输入地址“起
卸前”的运费10万美元、包装劳务费3万美元、保险费5万美元应计入关
税完税价钱；
（4）该设施运抵我国关境内输入地址“起卸后”发生的通关费2万
美元、运费4万美元不能计入关税完税价钱；（5）该设施的关税完税价
格=180+20+10+3+5=218（万美元）。
【例题1?单项选择题】根据关税法律制度的规定，一般贸易项下入口的
货物以海关鉴定的成交价钱为基础的到岸价钱作为完税价钱。下列对于
成交价钱的表述中，正确的选项是（）。（2015年）
在货物成交过程中，向境外采买代理人支付的买方佣金，应计入成交价钱
在货物成交过程中，入口人在成交价钱外另支付给卖方的佣金，应计入成交价钱
卖方付给入口人的正常回扣，应计入成交价钱
卖方违犯合同规定缓期交货的罚款，能够从成交价钱中扣除【答案】B
【例题2?单项选择题】2015年6月，甲公司入口一批货物。海关鉴定的
货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地址起卸前的包装费2万元，
运费5万元，。已知关税税率为10%。甲公司当月入口该
批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的选项是（）。（2016年）
（90+2+5）×10%=（万元）
（90+5+）×10%=（万元）
（90+2）×10%=（万元）
（90+2+5+）×10%=（万元）【答案】D
【解析】货价以及货物运抵我国关境内输入地址起卸前的包装费、
运费、保险费和其他劳务费等均应计入关税完税价钱。
【考点3】入口关税、消费税、增值税的计算（P137）（P163）（P278）
（★★★）
入口不缴纳消费税的货物（如计算机）（1）关税=关税完税价钱×关税税率
（2）入口增值税=（关税完税价钱+关税）×增值税税率
入口应缴纳消费税的货物
（1）关税=关税完税价钱×关税税率
（2）入口消费税
①推行从价定率的（如烟丝）
入口消费税=（关税完税价钱