应收帐款审计程序表【2p】.doc

应收帐款审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号 A4 被审会计报表属期复核人及日期页次审计目标: 1、核定资产损失的真实性 2、核定资产的真实存在性序号审计程序执行情况说明底稿索引号一、 1234二122三损失认定的证据审核债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核: A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件; B、工商部门的注销、吊销证明; C、政府部门有关行政决定文件。债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核: A、应获取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明 B、无法准确判断已失踪、死亡的,获取企业内部相关情况说明和核准文件。因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素影响确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核: A、应获取企业的相关专项说明书和核准文件。逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核: A、因败诉而无法收回的,应获取法院判决书、裁定书;胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终(中)止执行的,应获取法院裁定文件,依据法院的法律文书 B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,应获取企业相关的专项说明 C、逾期 3 年以上,企业已依法催收但尚未收回的,应查明债务人是否已资不抵债、是否连续 3 年亏损或连续停止经营 3 年以上且最近 3 年内没有任何业务往来 D、逾期 3 年以上,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依法催收仍不能收回的,在获取境外中介机构出具的有关证明,或者获取得我国驻外使(领)馆或商务机构出具的有关证明。 E、对逾期 3年以上的应收款项,企业与债务人进行债务重组所形成的损失, 应获取企业董事会或者经理( 厂长) 办公会审议决定( 二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议 F、上述情形需获取企业损失认定核准文件。应收账款科目的审阅获取应收账款明细表,并与明细账、总帐、报表数核对相符。获取应收账款大额或异常项目的函证,并提供函证统计表。对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。必要时适当增加审计程序。项目经理复核意见: